Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39 - Schweiz

positionen, zur Vermeidung von übermäßigen Risikokonzentrationen und bezüglich der
Anforderungen an zusätzliche Sicherheitsleistungen zur Minderung von Ausfallrisiken
erlassen worden sind. Unabhängig von den zu einem bestimmten Stichtag tatsächlich eingesetzten
spezifischen Instrumenten können auf diese Weise weitergehende allgemeine Einsichten
vermittelt werden.
IAS32.58 Fair Value Hedges, Cashflow Hedges, Hedges of a Net Investment in a Foreign
Operation
Folgende Angaben sind bei einer Absicherung des Fair Value, des Cashflows und der
Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb gesondert zu
machen:
(a)
(b)
(c)
(d)
eine Beschreibung des Sicherungsgeschäfts,
eine Beschreibung der Finanzinstrumente, die zum Bilanzstichtag als Sicherungsinstrument
eingesetzt werden, sowie Angaben über ihre Fair Values,
die Art der abgesicherten Risiken und
im Falle einer Absicherung von Cashflows Angaben zu den Perioden, in denen die
Cashflows erwartet und wann diese voraussichtlich bei der Bestimmung des
Periodenergebnisses berücksichtigt werden. Eine Beschreibung aller vorhergesehenen
Transaktionen, für die vormals Hedge Accounting erfolgte, mit deren Eintritt jedoch
nicht länger gerechnet wird.
IAS 32.59 Gewinne und Verluste aus der Absicherung von Cashflows
Sofern ein Gewinn oder Verlust aus einem zur Absicherung des Cashflows eingesetzten
Finanzinstruments über die Aufstellung der Veränderungen des Eigenkapitals direkt im
Eigenkapital erfasst wurde, sind folgende Angaben im Abschluss erforderlich:
(a)
(b)
(c)
der Betrag, der während der Berichtsperiode auf diese Weise im Eigenkapital erfasst
wurde,
der Betrag, der aus dem Eigenkapital entfernt und im Periodenergebnis erfasst wurde;
und
der Betrag, der im Rahmen einer Absicherung einer höchstwahrscheinlich eintretenden
vorhergesehenen Transaktion in der Berichtsperiode aus dem Eigenkapital entfernt und
bei der erstmaligen Bewertung der Anschaffungskosten oder eines anderen Buchwerts
eines nicht finanziellen Vermögenswerts bzw. einer nicht finanziellen Verbindlichkeit
berücksichtigt wurde.
14.7. Sicherheiten
IAS32.94(b) Angabe der Buchwerte der als Sicherheit verpfändeten Vermögenswerte
Ein Unternehmen hat den Buchwert der finanziellen Vermögenswerte anzugeben, die als
Sicherheiten für Verbindlichkeiten verpfändet wurden, den Buchwert der als Sicherheiten für
Eventualverbindlichkeiten verpfändeten finanziellen Vermögenswerte und (in Übereinstimmung
mit IAS 32.60(a) und 63(g)) alle wesentlichen vertraglichen Bedingungen über Laufzeiten
und sonstige Bedingungen in Bezug auf die als Sicherheiten dienenden Vermögenswerte
128 I RECHNUNGSLEGUNG NACH IAS 39 I ERNST & YOUNG