Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39 - Schweiz

(b)
konsistent mit anerkannten ökonomischen Preisfindungsmethoden für Finanzinstrumente
zu sein (IAS 39.AG76).
Zur Überprüfung der Plausibilität der Ergebnisse überprüft ein Unternehmen seine Bewertungsverfahren
und vergleicht die Ergebnisse anhand von aktuellen Marktpreisen ähnlicher
Transaktionen (IAS 39.AG76).
Zu (d): Der Fair Value von Eigenkapitalinstrumenten, die nicht an einem aktiven Markt öffentlich
notiert sind, sowie von Derivaten, die mit einem derartigen Eigenkapitalinstrument verbunden
und durch Abgabe solcher Eigenkapitalinstrumente zu begleichen sind, kann als verlässlich bestimmbar
angenommen werden, wenn:
(a)
(b)
die Schwankungsbandbreite der vernünftigen Schätzungen des Fair Value für dieses Instrument
nicht signifikant ist oder
die Wahrscheinlichkeiten der Werte der verschiedenen Schätzgrößen innerhalb dieser Bandbreite
vernünftig geschätzt und bei der Schätzung des Fair Value verwendet werden können
(IAS 39.AG80).
Nach IAS 39.70 (2000) bestand eine mögliche Ausnahme von der Bewertung zum Fair Value
für Investitionen in Eigenkapitalinstrumente, die über keinen auf einem aktiven Markt notierten
Marktpreis verfügen und für das andere Methoden zur vernünftigen Ermittlung des Fair
Value unangemessen oder nicht praktikabel („clearly inappropriate or unworkable“) sind.
Nach IAS 39 (2003) ist die Ausnahmeregelung von einer Bewertung zum Fair Value restriktiver.
Fortgeführte Anschaffungskosten
Als fortgeführte Anschaffungskosten eines finanziellen Vermögenswerts oder einer finanziellen
Verbindlichkeit wird der Betrag bezeichnet, mit dem ein finanzieller Vermögenswert oder eine finanzielle
Verbindlichkeit bei der erstmaligen Erfassung bewertet wurde, abzüglich Tilgungen, zuzüglich
oder abzüglich der unter Anwendung der Effektivzinsmethode kumulierten Amortisierung einer
etwaigen Differenz zwischen dem ursprünglichen Betrag und dem bei Endfälligkeit rückzahlbaren
Betrag sowie abzüglich etwaiger Minderungen (entweder direkt oder durch Verwendung eines Wertminderungspostens)
für Wertminderungen oder Uneinbringlichkeit (IAS 39.9).
Für eine Darstellung der Effektivzinsmethode vgl. II. Kapitel, 4.2. Definitionen aus IAS 39
(revised 2003)).
ERNST & YOUNG I RECHNUNGSLEGUNG NACH IAS 39 I 85