Mise en page 1 - Paper Audit & Conseil

Conversion des comptes libellés en devise étrangèreLes éléments inclus dans les états financiers de chacune des entités du groupe sont évalués enutilisant la monnaie du principal environnement économique dans lequel l’entité exerce sesactivités (monnaie fonctionnelle). Les états financiers consolidés sont présentés en euros,monnaie fonctionnelle de la maison-mère.Les états financiers des sociétés étrangères n’appartenant pas à la zone euro sont établis selonla monnaie fonctionnelle de l’entité convertis selon les principes suivants :- les postes du bilan (à l’exception des capitaux propres) aux cours de clôture ;- les capitaux propres au taux historique ;- le compte de résultat au taux moyen de la période ;- les différences de conversion sont portées directement dans les capitaux propres dansla rubrique « Réserves de conversion » incluse dans les capitaux propres.Ecarts d’acquisitionLes actifs, passifs et passifs éventuels de l’entreprise acquise qui répondent à la définition d’actifsou passifs identifiables sont reconnus à leur juste valeur à la date d’acquisition.La date d’acquisition, à partir de laquelle le Groupe consolide les comptes de l’entreprise acquise,correspond à la date de sa prise de contrôle effective.A la date d’acquisition, les passifs éventuels de l’entreprise acquise sont reconnus comme despassifs et comptabilisés à leur juste valeur lorsque celle-ci peut être évaluée de façon fiable.L’écart d’acquisition (ou goodwill) représente la différence entre le prix de revient de l’activité oudes titres de la société acquise, et la part d’intérêt du Groupe dans la juste valeur des actifs,passifs et passifs éventuels reconnus à la date d’acquisition, et est constaté à l’actif du bilan sicette différence est positive, ou en résultat de l’année d’acquisition si elle demeure négative aprèsl’évaluation des actifs, passifs et passifs éventuels.L’évaluation des actifs, passifs et passifs éventuels de l’entreprise acquise peut être ajustée dansun délai de douze mois à compter de la date d’acquisition. Au-delà de ce délai, le montant dugoodwill ne peut être modifié que dans des cas très spécifiques : ajustement de prix, correctiond’erreurs, ou reconnaissance ultérieure d’un actif d’impôt différé qui ne répondait pas aux critèresd’activation à la date du regroupement.Les goodwills ne font pas l’objet d’un amortissement récurrent mais des pertes de valeur sontconstatées si cela s’avère nécessaire sur la base des résultats des tests de dépréciation (cf noteH).Les UGT (Unités Génératrices de Trésorerie) auxquelles un goodwill est affecté font l’objet detests de dépréciation de valeur au moins une fois par an, ou plus fréquemment s’il existe un indicede perte de valeur. A cet effet, les goodwills sont affectés à chacune des UGT auxquelles ils serattachent en fonction de l’organisation mise en place par le Groupe.Une perte de valeur comptabilisée sur un goodwill a un caractère irréversible et ne peut donc pasêtre reprise. Lors de la cession d’une unité consolidée, le montant des goodwills affectés à cetteunité est inclus dans la valeur nette comptable de l’unité cédée. Il est donc pris en compte pourdéterminer le résultat de cession.- 153 -