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DER MITTELSTAND. 3 | 2020
SERVICE
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STEUERN AUF DEN PUNKT
Steuerplanung, aber richtig
Unternehmer treffen fortlaufend steuerlich motivierte Entscheidungen,
deren Auswirkungen sich erst in der Zukunft
entfalten. Die folgenden im Mittelstand sehr beliebten Gestaltungsmaßnahmen
zeigen, dass neben einem langen Atem eine sorgfältige
Vorbereitung und eine disziplinierte Umsetzung das A und O
einer erfolgreichen Steuerplanung sind.
Schenken und erben
Im deutschen Mittelstand ist die Übertragung von Unternehmensvermögen
innerhalb der Familie gängige Praxis. Dem zupass kommt,
dass für Schenkung und Erbschaft von produktivem Unternehmensvermögen
großzügige Steuerbefreiungen Anwendung finden. Vor allem
die Übertragung von Einzelbetrieben und von Personengesellschafts-
und Kapitalgesellschaftsanteilen sind steuerbegünstigt.
Sofern die Lohnsumme über mehrere Jahre aufrechterhalten und
das Unternehmensvermögen nicht verkauft wird, ist ein Abschlag
von 85 Prozent oder sogar 100 Prozent auf die steuerliche Bemessungsgrundlage
möglich. Mithin kann die Übertragung komplett
steuerfrei erfolgen, sodass sich der Nachfolger wirtschaftlich unbelastet
auf das Geschäft und den Erhalt seiner Arbeitsplätze konzentrieren
kann. Verstößt der Übernehmer allerdings gegen die strengen
Auflagen, wird die Steuerbegünstigung nachträglich aufgehoben
oder zumindest gekürzt. Damit das Begünstigungspozential voll
ausgeschöpft werden kann, ist die Nachfolge also bereits weit vor
dem tatsächlichen Übertragungsstichtag bis zum Ende zu denken.
Eine besondere Herausforderung dabei ist, dass der Planungshorizont
gut und gerne sieben Jahre in die Zukunft reicht. Erfreulich ist
aber, dass der Gesetzgeber an kleine Unternehmen mit weniger als
fünf Mitarbeitern die Anforderungen deutlich erleichtert.
Vermieten
Die Vermietung privater Immobilien an die eigene GmbH ist im Mittelstand
weit verbreitet. Nicht selten wird der Steuerberater bei der
Erstellung der Steuererklärung für das abgelaufene Jahr vor vollendete
Tatsachen gestellt. Doch die enge Verflechtung zwischen der
betrieblichen und privaten Sphäre hat erhebliche Auswirkungen auf
die gegenwärtige und die zukünftige Steuer. Die vermietete Immobilie
und die GmbH-Beteiligung werden zu Betriebsvermögen, und die
Miet- und Dividendeneinkünfte unterliegen fortan der Gewerbesteuer.
Ferner ist die Steuerbefreiung für den Verkauf privater Immobilien
nach Ablauf der zehnjährigen Spekulationsfrist nicht mehr möglich.
Wird die Verflechtung zwischen betrieblicher und privater Sphäre in
der Folgezeit unbeabsichtigt beendet – zum Beispiel durch Kündigung
des Mietvertrags – unterliegen die in der Vergangenheit gebildeten
Wertsteigerungen der Immobilie sowie des Gesellschaftsanteils
sofort der Besteuerung. Das Finanzamt nimmt hierbei keine
Rücksicht darauf, dass weder ein Verkaufsvorgang am Markt noch
ein Mittelzufluss stattgefunden hat.
Gut zu wissen
Steuerplanung im Mittelstand besticht nicht durch Komplexität und
Risikofreude, sondern durch Lebensnähe und Nachhaltigkeit. Sofern
KMU ihren Steuerberater frühzeitig und umfassend informieren, können
gesetzliche Stolpersteine, die mitunter zu existenzgefährdenden
Steuerzahlungen führen, umgangen werden.
Dr. Sebastian Krauß
Steuerberater, Fachberater für Internationales
Steuerrecht, Steuerbüro Krauß
BVMW-Mitglied
www.steuerbuero-krauss.de