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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario PARTE III: IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS QUE PERTENECEN AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO 1. ASPECTOS GENERALES 1.1 ¿Qué empresas están comprendidas en el RMT? Las empresas pueden optar por pertenecer al régimen jurídicotributario especial para la micro y pequeña empresas, la cual posee tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a elección de cada contribuyente. Es por ello que se crea el “Régimen MYPE Tributario” (RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a los contribuyentes micro y pequeños empresarios domiciliados en el Perú, siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable. 1.2 ¿Qué empresas no están comprendidas en el RMT? Los sujetos no comprendidos en el presente régimen (RMT) son: a) Los contribuyentes que tengan vinculación directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700 UIT. El reglamento del decreto legislativo señalará los supuestos en que se configura esta vinculación. b) Los contribuyentes que sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. c) Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT. 1.3 ¿Cómo se determina los ingresos en caso una empresa se ubique en más de un régimen tributario? En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un Informativo VERA PAREDES 101

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 régimen tributario respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de corresponder: - Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual; - Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artículo 118 de la LIR; - Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes. 1.4 Pagos a cuenta Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el TUO del Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes. Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen 300 UIT, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme a la LIR. 1.5 Libros y registros contables a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado. b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT hasta 1700 UIT: deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa. Obligación de llevar libros y registros contables - Rentas de 3era categoría Tipo de Régimen Ingresos Libros y Registros Contables Obligatorios Régimen Mype Tributario Ingresos > 500 UIT hasta 1700 UIT Libro de Inventario y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Ventas. 102 www.veraparedes.org

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