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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas salud, recreativos, culturales y educativos; así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. Asimismo indica que, los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Concepto S/. Ingresos netos del ejercicio 2017 4,768,670 Gastos recreativos contabilizados 33,468 0.5% de los ingresos netos de (S/ 4,768,670) (23,843) Adición por gastos recreativos 9,625 Por lo tanto, sólo será deducible el importe de S/. 23,843; siendo la diferencia de S/. 9,625 adicionada en la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 11: (Remuneraciones al directorio) En el caso hipotético que la empresa transportes “Plutón SAC”, identificada con RUC Nº 20504512121 obtuviera una utilidad según los Estados Financieros al 31.12.2017 de S/. 2’790,320. Asimismo, tenga registrado como gasto las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/ 284,000; se desea saber el límite deducible. Respuesta: El artículo 37° inciso m) de la LIR indica que son deducibles las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Determinación de la utilidad comercial: Concepto S/. Utilidad Contable 2’790,320 Informativo VERA PAREDES 37

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Remuneración al Directorio 284,000 Utilidad Comercial 3’074,320 Gasto deducible: Concepto Utilidad Comercial 3’074,320 Remuneración al Directorio 284,000 Deducción aceptable : 6% de S/ 3’074,320 (184,459) Adición por exceso de remuneración de directores 99,541 Sólo será deducible el monto de S/ 184,459. El exceso de S/ 99,541 será adicionado al impuesto a la renta. Caso Práctico 12: (Remuneraciones al titular de la empresa, cónyuge, concubino o parientes) La empresa agroindustrial “San Jacinto EIRL”, tiene las siguientes remuneraciones: - La hija es titular-gerente con una remuneración de S/. 20,000. - El tío que ocupa el cargo de administrador una remuneración de S/. 12,000. - El gerente de producción, un ingeniero agrónomo que trabaja 3 años en la empresa recibe una remuneración mensual de S/. 8,000. Luego de ello se encuentran los supervisores y los demás trabajadores. Se desea conocer el gasto deducible para la determinación del impuesto a la renta. Respuesta: Al respecto sobre las remuneraciones del titular de una EIRL, el inciso n) del artículo 37° de la LIR indica que serán deducibles, las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la S/. 38 www.veraparedes.org

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017
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