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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas calculado en el ejercicio precedente al anterior, deberá abonar como pagos a cuenta de enero y febrero 2017, el monto que resulte mayor de comparar las siguientes cuotas aplicables a los ingresos netos de los referidos meses de enero y febrero 2017: * Según D. Legislativo N° 1261: El coeficiente deberá ser multiplicado por el factor 1.0536. Caso 5: ¿Cómo debe determinar su pago a cuenta de mayo 2017 una empresa que inicio actividades en enero de 2017 y que pertenece al Régimen General? Respuesta: Teniendo en cuenta que en los meses de enero, febrero, marzo y abril 2017 efectuó sus pagos a cuenta con la cuota resultante de aplicar el 1.5% a los ingresos netos de los referidos meses, y que no tuvo renta imponible en el ejercicio 2016, podrá abonar como pago a cuenta correspondiente a mayo 2015: La cuota resultante de aplicar el 1.5% a los ingresos netos de mayo 2017; o sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, aplicar a los ingresos netos de mayo 2017 el coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero presentado antes del vencimiento del pago a cuenta de mayo 2017. El mismo coeficiente se aplicará también para los pagos a cuenta de junio y julio. Si no existiese impuesto calculado al 30 de abril, podrán suspenderse los pagos a cuenta de mayo, junio y julio 2017. Cabe indicar que de elegir esta opción debe presentarse la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre. Informativo VERA PAREDES 23

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Caso 6: ¿Cómo debe determinar sus pagos a cuenta de los meses de mayo, junio, julio y agosto 2017 la empresa LOS FRUTALES SAC, que pertenece al Régimen General, teniendo los siguientes datos? Porcentaje de enero a abril : 1.5% Coeficiente según Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.04.17: 0.0064 Ingresos de mayo, junio, julio y agosto : S/. 1, 000,000 cada mes No presento balance al 31.07.2017 Respuesta: Pago a cuenta meses de mayo, junio y julio S/. S/. 1, 000,000 x (0.0064 ) 6,400.00 Pago a cuenta mes de agosto S/. S/. 1, 000,000 x 1.5% 15,000.00 Caso 7: Modificación de coeficiente con la presentación de los estados financieros al 31.07.2017 La empresa VALEN SAC realiza pagos a cuenta mensuales con el coeficiente 0.0252 desde marzo del ejercicio 2017 y desea reducir dicho coeficiente. En el supuesto caso que al 31 de julio de 2017 la empresa contara con los siguientes estados financieros: VALEN SAC Estado de situación financiera al 31 de julio de 2017 (Expresado en nuevos soles) Activo Efectivo y equivalente de efectivo 344,400 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 152,000 Mercaderías 117,000 Inmuebles maq. Y equipo 160,000 Depreciación, amortiz. Y agotamiento ( 45,000) Total activo 728,400 24 www.veraparedes.org

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