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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Caso Práctico 15: (Gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos) La empresa “Los Embajadores SAC” ha enviado a su supervisor de ventas a la ciudad de Arequipa y ha registrado gastos por concepto de viáticos por un importe de S/. 6,600. Dicho viaje a la zona sur fue por los días 13 al 19 de febrero del 2017 (7 días). Los gastos se encuentran debidamente sustentados con comprobantes de pago. Se desea conocer que importe por conceptos de viáticos, será deducible para la determinación del impuesto a la renta. Respuesta: Al respecto sobre la deducibilidad de los gastos de viajes, la LIR menciona lo siguiente en su inciso r) del artículo 37: “Serán deducibles los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes. Los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía…”. Límite aceptado de viático por día: Tal como indica la LIR en su inciso r) artículo 37°, los viáticos no podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. A su vez, el D.S. N° 007-2013, define el monto asignado al funcionario de carrera de mayor jerarquía, el mismo corresponde a S/. 320 por día. Informativo VERA PAREDES 43

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 En ese sentido, el límite aceptado por gastos de viaje, será según el siguiente detalle: Viaje al interior del país del 13 al 19/02/2017 S/. Días de viaje 7 Gasto máximo aceptado por día (doble de S/. 320) 640 Total (7 días x S/. 640) (A) 4,480 Gastos de Viáticos contabilizados (B) 6,600 Adición por exceso de viáticos (B) – (A) 2,120 Caso Práctico 16: (Arrendamiento de predios) El contribuyente señor Carlos Sánchez Portales con RUC N° 10425412036, vive en un predio arrendado en la Av. Paz Soldán N°158 - San Martín de Porres. Paga por concepto de alquiler la suma de S/. 3,100 mensuales. Dicho predio es utilizado como casa habitación y al mismo tiempo lo utiliza como estudio jurídico. Así mismo, paga una suma adicional de S/. 350 mensuales por concepto de mantenimiento y vigilancia. En los registros contables del estudio se ha contabilizado como gastos el íntegro de los alquileres y gastos de mantenimiento y vigilancia correspondiente al ejercicio gravable 2017. Se desea saber el importe deducible de estos gastos. Respuesta: El artículo 37° inciso s) de la LIR indica que son deducibles el importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada. Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría, sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. En dicho caso sólo se aceptará como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento. 44 www.veraparedes.org

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