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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Arbitrios Municipales 800 Contratos de Trabajos (MINTRA) 1,050 Total Gastos 25,850 Caso Práctico 3: (Primas de Seguro) El señor Henry Basilio Calle, persona natural con negocio, tiene registrado en la cuenta 65 “Otros Gastos de Gestión”, la suma de S/ 9,560; dicho monto corresponde a las pólizas de seguros contra incendio devengados en el ejercicio, del inmueble ubicado en Av. Nueva Esperanza 2220 – Urb. Las Orquídeas - Chimbote, lugar donde funciona su empresa y además es utilizado como casa-habitación. Se desea conocer el importe deducible de dicho gasto. Respuesta: Al respecto, el artículo 37° de la LIR, inciso c) indica que son deducibles las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina. Por lo tanto, el señor Henry Basilio Calle sólo podrá deducir el 30% de los gastos por prima de seguro, y el exceso será adicionado: Concepto S/ Monto cargado a gastos del ejercicio Límite (30% de S/ 9,560) Adición por exceso de primas cargadas a gastos Caso Práctico 4: (Pérdidas Extraordinarias) 9,560 (2,868) 6,692 “Milenium SAC” es una empresa que se dedica a la confección de prendas de vestir, y en el mes de Febrero 2017 ha sufrido un robo Informativo VERA PAREDES 29

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 de mercaderías por terceros por un valor de S/ 110,400; siendo esta pérdida registrada en la contabilidad como gasto. Las mercaderías no están estaban aseguradas al momento del robo, el gerente de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.12.2017 aún no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso. ¿Será deducible el registro del gasto por el hecho ocurrido, si al 31.12.2017 aún no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso? Respuesta: Referente al registro de las pérdidas extraordinarias, la LIR señala en su inciso d) del artículo 37 que serán deducibles las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. Requisito Las pérdidas no están cubiertas por seguro Realizado la denuncia policial Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o se acredite que es inútil ejercer la acción judicial. Cumplimiento Cumple Cumple No Cumple En consecuencia, si al 31.12.2017 no se llegará a probar aún el hecho delictuoso no será deducible al impuesto a la renta. Caso Práctico 5: (Depreciación) La empresa “El Tunche SAC”, tiene registrada en la cuenta 33 “Inmuebles, maquinaria y equipo”, un vehículo adquirido el 02.05.2017 y puesta en funcionamiento en el mismo mes, cuyo valor según registros contables y comprobantes de pago es de S/ 110,000. La empresa ha depreciado dicho vehículo con una tasa de 25%, siendo la tasa máxima de depreciación tributaria aceptable de 20%. Se desea saber el gasto aceptado por concepto de la depreciación del vehículo. 30 www.veraparedes.org

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