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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial y para ello deberá presentar su Declaración Jurada PDT 0621 IGV- Renta, dentro del plazo de vencimiento según el cronograma de obligaciones mensuales del periodo de marzo 2017 y efectuar el pago correspondiente dentro de la fecha de vencimiento establecida. 4.2 NO ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INCUMPLIR LA NORMA ESTABLECIDA Caso Práctico 2: ¿El acogimiento al Régimen Especial será únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades? La empresa “Tomy Trading SAC”, inicia actividades el 01 de Marzo del 2017 y espera acogerse al Régimen Especial de Renta, sabiendo que la declaración de sus impuestos vence el 18 de Abril del 2017 según cronograma de SUNAT. En el mes de marzo 2016 la empresa obtiene ingresos por S/ 80,500; siendo la mayoría de sus ventas al crédito a 30 y 60 días. Para acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) presenta el PDT 621 IGV-Renta el 18 de Abril del 2017, sin embargo como aún no ha realizado las cobranzas de sus ventas, el pago de la renta lo realiza recién el día 15 de mayo de 2017. Se consulta si es que realizó de forma correcta el acogimiento. Respuesta: En este caso la empresa optó por acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta y procedió tal como indica la norma, realizó la declaración en la fecha de su vencimiento e indicó en el PDT 621 el Régimen Especial (RER). Sin embargo el pago correspondiente del impuesto a la renta (1.5% de los Ingresos) lo realizó recién el 15 mayo, es decir pagó en fecha posterior a la fecha de vencimiento. Fecha de vencimiento para presentación de PDT 18/04/2017 Fecha de presentación del PDT 621 18/04/2017 Informativo VERA PAREDES 83

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Fecha del pago del impuesto a la renta – RER (1.5%) 15/05/2017 Al respecto, el artículo 119º de la LIR en su inciso a) señala que el acogimiento al presente régimen se efectuará, tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Los contribuyentes pagarán una cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría), y dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. En tal sentido, al no haber pagado la renta dentro de la fecha de vencimiento tal como indica la norma, la empresa “Tomy Trading” no será acogida dentro del Régimen Especial; y en consecuencia estará acogida dentro del Régimen General del Impuesto a la Renta. Caso Práctico 3: ¿Los que organicen cualquier tipo de espectáculo público, no podrán acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta? La empresa “La Tercera Hora EIRL” inicia operaciones en el periodo de Febrero de 2017, con los siguientes detalles: - Realizará actividades de shows infantiles y organización de espectáculos públicos. - Cuenta con activos fijos por un importe de S/. 42,000. - Cuenta con una planilla de 8 trabajadores. Se desea saber si cumple con los requisitos para poder acogerse dentro del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER). Respuesta: Requisitos para el acogimiento: Al respecto, el artículo 117° de la LIR señala lo siguiente: 84 www.veraparedes.org

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