Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

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Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Concepto Anual S/. Límite % Límite S/. No Deducible Gasto por alquileres : S/. 3,100 mensual Gastos por mantenimientos: S/. 350 mensual 37,200 30% (11,160) 26,040 4,200 50% (2,100) 2,100 41,400 13,260 28,140 Siendo el importe deducible por gasto de alquiler y mantenimiento de S/. 13,260; el exceso de S/. 28,140 será sujeto de adición a la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 17: (Gastos por premios otorgados) La empresa “Línea Blanca SAC” se dedica a la comercialización de electrodomésticos para el hogar, y ha decidido en el mes de noviembre realizar el sorteo de 3 televisores para sus clientes, siendo el costo de S/. 4,200 cada uno. El sorteo se realizó con la concurrencia de los clientes y sin la presencia de algún Notario Público, asumiendo la empresa el pago correspondiente al IGV por concepto del retiro de bienes. Nos consulta si estos gastos serán deducibles. Respuesta: Con respecto a los gastos incurridos por entrega de premios, el inciso u) del artículo 37° de la LIR menciona que serán deducibles los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia. Para el presente caso, el sorteo realizado por la empresa “Línea Blanca SAC” ha sido realizado sin la presencia de un Notario Público, requisito exigido por la LIR, por lo tanto el gasto a adicionar para determinar la renta neta será el siguiente: Informativo VERA PAREDES 45
Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Concepto S/. Condición Costo de los 3 televisores 12,600 Adicionado IGV por el retiro de bienes 2,268 Adicionado Total 14,868 Caso Práctico 18: (Gastos por renta de segunda, cuarta o quinta categoría) La empresa comercial “Campos Elíseos SAC”, ha registrado en su contabilidad como gasto de administración al final del ejercicio 2017, los siguientes recibos por honorarios, de los cuales algunos se encuentran pendientes de pago a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto. Proveedor RH N° S/. Fecha de Emisión Fecha de Pago Condición Aldo Farfán E001-023 1,000 01.06.17 15.06.16 Pagado Tomás Cavero E001-012 2,400 02.08.17 28.08.16 Pagado Luis Casanova E001-011 1,800 03.09.17 16.09.16 Pagado José Escobar E001-008 1,600 15.09.17 16.10.16 Pagado Alfredo Gonzales E001-014 2,200 12.11.17 21.12.16 Pagado Manuel Tomasini E001-002 2,200 22.12.17 Pendiente 11,200 Respuesta: Según el artículo 37º inciso v) de la LIR los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. Asimismo, el artículo 21° del RLIR, indica que la condición establecida en el inciso v) del artículo 37° de la LIR para que proceda la deducción del gasto o costo correspondiente a las rentas de segunda, cuarta o quinta categoría no será de aplicación cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retención y pago dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario para las obligaciones de carácter 46 www.veraparedes.org
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Parte IV: Anexos del impuesto a la
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Parte IV: Anexos mayores al 5% de l
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