Verkaufsprospekt - Informationen gem. E-Commerce-Gesetz (ECG)

Je nach ihren persönlichen Umständen können Anteilinhaber, die im steuerlichen Sinn im Vereinigten Königreich
ansässig sind, der dortigen Einkommen- oder Körperschaftsteuer auf Dividenden oder andere Ausschüttungen
von Erträgen einer Anteilsklasse der Gesellschaft (einschließlich aller Dividenden aus realisierten Kapitalgewinnen
der Gesellschaft) unterliegen. Darüber hinaus unterliegen Anteilinhaber im Vereinigten Königreich, die am Ende
eines „Meldezeitraums“ („Reporting Period“) (gemäß Definition im Sinne des britischen Steuerrechts) Anteile
halten, möglicherweise der britischen Einkommen- oder Körperschaftsteuer auf ihren Anteil an den „ gemeldeten
Erträgen“ insoweit, wie dieser Betrag über die vereinnahmten Dividenden hinausgeht. Die Begriffe „gemeldete
Erträge“, ‚Meldezeitraum“ und ihre Auswirkungen werden nachfolgend im Detail erläutert. Sowohl Dividenden als
auch gemeldete Erträge werden als von einer ausländischen Kapitalgesellschaft gezahlte Dividenden behandelt,
vorbehaltlich einer Umklassifizierung als Zinsen wie nachfolgend beschrieben. Die Gesellschaft nimmt für irische
Steuern auf Dividenden, die an britische Anleger zu zahlen sind, aufgrund dessen keine Abzüge vor, da derzeit
vorgesehen ist, dass alle Anteile in CREST oder einem anderen „anerkannten Clearingsystem“ gehalten werden
(weitere Einzelheiten hierzu sind im vorherigen Abschnitt „Besteuerung in Irland“ enthalten).
Erhalten im Vereinigten Königreich ansässige Privatpersonen Dividenden oder gemeldete Erträge von
Unternehmen des Vereinigten Königreichs, erhalten sie eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift in Höhe von
10 % der Dividenden, zuzüglich der Steuergutschrift, die mit ihrer Steuerschuld verrechnet werden kann. Wenn
der Fonds allerdings mehr als 60 % seines Vermögens in zinstragenden Anlagen (oder in ähnlicher Form) hält,
wird die Ausschüttung als Zinsen in den Händen des britischen Einzelanlegers angesehen. Das bedeutet, dass
keine Steuergutschrift zur Verfügung steht und als maßgebliche Steuersätze die geltenden Zinssätze
herangezogen werden.
Ab 1. Juli 2009, nach dem Inkrafttreten des Finance Act 2009, fallen Dividendenausschüttungen an Unternehmen,
die im Vereinigten Königreich ansässig sind, einschließlich der Gesellschaft, wahrscheinlich unter eine Reihe von
Regelungen zur Befreiung von der britischen Körperschaftsteuer. Ferner dürften auch Ausschüttungen an nicht
im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen, die ein Gewerbe durch eine ständige Einrichtung im
Vereinigten Königreich betreiben, von der britischen Körperschaftsteuer auf Dividenden insoweit befreit sein, wie
die von einem solchen Unternehmen gehaltenen Anteile durch diese ständige Einrichtung verwendet bzw. für
diese gehalten werden. Gemeldete Erträge werden in diesem Sinne wie Dividendenausschüttungen behandelt.
Anteile an der Gesellschaft dürften Anteile an Offshore-Fonds gemäß Definition im Sinne des United Kingdom
Finance Act 2008 darstellen, wobei in diesem Sinne jede Anteilklasse des Fonds als separater ‚‚Offshore-
Fonds“ behandelt wird.
Nach den Offshore Funds (Tax) Regulations 2009 (SI2009/3001) hält ein Anleger, der im steuerlichen Sinn im
Vereinigten Königreich ansässig ist oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, eine Beteiligung an einem Offshore-
Fonds und ist dieser Offshore-Fonds ein Nichtmeldefonds („Non-reporting Fund“). Gewinne, die dieser Anleger
durch den Verkauf oder eine anderweitige Verfügung über diese Beteiligung erzielt, werden nach britischem
Steuerrecht als Einkommen und nicht als Kapitalgewinn besteuert. Alternativ werden Gewinne aus dem Verkauf
oder einer anderweitigen Verfügung durch einen Anleger, der im steuerlichen Sinn Vereinigten Königreich
ansässig ist oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat, über eine Beteiligung an einem Offshore-Fonds, der in
allen Rechnungsperioden, in denen er die Beteiligung hält, ein Meldefonds („Reporting Fund“) war, als
Kapitalgewinn und nicht als Einkommen besteuert, wobei thesaurierte oder reinvestierte Gewinne, für die bereits
die britische Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer gezahlt wurde, befreit sind (auch wenn diese Gewinne
von der britischen Körperschafsteuer befreit sind).
Wenn ein Offshore-Fund über einen Teil des Zeitraums, in dem der Anleger im Vereinigten Königreich seine
Beteiligung gehalten hat, ein Nichtmeldefonds und für den Rest des Zeitraums ein Meldefonds war, hat der
Anteilinhaber möglicherweise die Wahl, Veräußerungsgewinne anteilig anzusetzen; hierdurch würde derjenige
Teil des Gewinns, der in dem Zeitraum, in dem der Offshore-Fonds ein Meldefonds war, angefallen ist, als
Kapitalgewinn besteuert. Diese Wahl kann innerhalb bestimmter Zeitlimits ab dem Datum der Statusänderung
des Fonds getroffen werden.
Es ist zu beachten, dass eine „Verfügung” für Steuerzwecke nach dem Steuergesetz des Vereinigten Königreichs
auch Umschichtungen zwischen Anteilklassen der Fonds beinhaltet.
Allgemein ist ein Meldefonds ein Offshore-Fonds, der bestimmte Voraussetzungen und jährliche Meldepflichten
gegenüber der britischen Finanzbehörde und seinen Anteilinhabern erfüllen muss. Der Verwaltungsrat
beabsichtigt, die Geschäfte der Gesellschaft und der Fonds so zu führen, dass diese Voraussetzungen und
jährlichen Pflichten für jede Anteilklasse im Fonds, die den Status eines Meldefonds im Vereinigten Königreich
anstrebt, bei Auflegung erfüllt sind bzw. laufend erfüllt werden. Diese jährlichen Pflichten beinhalten u.a. die
Berechnung und Meldung der Ertragsrenditen des Offshore-Fonds für jeden Meldezeitraum (gemäß Definition im
Sinne des britischen Steuerrechts) pro Anteil an alle betreffenden Anteilinhaber (wie für diesen Zweck definiert).
Anteilinhaber im Vereinigten Königreich, die ihre Beteiligungen am Ende des Meldezeitraums halten, auf den sich
die gemeldeten Erträge beziehen, unterliegen der Einkommen- oder Körperschaftsteuer auf den (gegebenenfalls
vorliegenden) Überschuss der gemeldeten Erträge über Ausschüttungen, die für den betreffenden Meldezeitraum
vorgenommen wurden. Die gemeldeten Überschusserträge gelten als an dem Datum, an dem der Verwaltungsrat
die Meldung vornimmt, für die Anteilinhaber im Vereinigten Königreich angefallen.
Sobald die britische Finanzbehörde den Status des Meldefonds für die jeweiligen Anteilklassen erteilt hat, dürfte
der Status auf laufender Basis gelten, vorausgesetzt, die jährlichen Anforderungen werden erfüllt.
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