Sylt Hotel Windrose - Fondsvermittlung24.de

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SCM Capital GmbH & Co. KG Renditefonds VIII – Sylt Hotel Windrose
2007 2008 2009 2010 2011
P. STEUERLICHE GRUNDLAGEN
1. Vorbemerkungen
Grundlage der Anlageentscheidung kann nur die langfristige
Sicherheit und Wirtschaftlichkeit der Immobilie sein. Die
Erzielung einer angemessenen Rendite aufgrund der
Ertragskraft der Fondsimmobilie und nicht die Erzielung von
Steuervorteilen steht im Mittelpunkt dieses Beteiligungsangebots.
Die Darstellung der steuerlichen Grundlagen basiert auf
den Steuergesetzen, den einschlägigen Erlassen und
Stellungnahmen der Finanzverwaltung zum Zeitpunkt der
Herausgabe des Beteiligungsprospekts. Die Ausführungen
geben den gegenwärtigen Stand der Rechtsprechung wieder.
Gegenstand der Anlageentscheidung ist die Beteiligung der
Anleger unmittelbar als Kommanditisten bzw. mittelbar als
Treugeber an der Fondsgesellschaft.
Subjekt der Einkunftserzielung ist stets die Personengesellschaft
in der gesamthänderischen Verbundenheit ihrer
Gesellschafter (siehe BFH (Bundesfinanzhof) vom 25. Februar
1991, BStBl II 1991, S. 691, BFH vom 10. November 1980,
BStBl II 1981, S. 164). Da die Fondsgesellschaft aber ihrerseits
in einkommensteuerlicher Hinsicht kein eigenständiges
Steuersubjekt darstellt, sind für Besteuerungszwecke die für
die Personengesellschaft ermittelten Einkünfte anteilig ihren
Gesellschaftern und damit den Anlegern zuzurechnen.
In den nachfolgenden Erläuterungen wird davon ausgegangen,
dass der Anleger eine natürliche Person und in
Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, seine
Beteiligung im Privatvermögen hält, keinen gewerblichen
Grundstückshandel ausübt und somit Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung erzielt. Wird die Beteiligung in
einem Betriebsvermögen gehalten, zählen die Einkünfte zu
den Einkünften aus Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit
oder Land- und Forstwirtschaft (BMF vom 29. April 1994,
BStBl I 1994, S. 282). Die nachfolgenden Ausführungen sind
dann in wesentlichen Teilen nicht übertragbar. Die steuerlichen
Auswirkungen sollten daher in diesem Fall unbedingt
mit einem steuerlichen Berater abgestimmt werden.
Anmerkungen zum gewerblichen Grundstückshandel:
a) auf Gesellschaftsebene
Ist eine Personengesellschaft teils vermögensverwaltend und
teils gewerblich tätig, so gilt die Tätigkeit der Personengesellschaft
gemäß § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG in vollem Umfang als
Gewerbebetrieb (vgl. BFH-Urteil vom 13. November 1997,
BStBl II 1998, S. 254).
Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs stellt bei der
Abgrenzung zwischen vermögensverwaltender und gewerblicher
Tätigkeit darauf ab, ob bei der Tätigkeit der
Gesellschaft die Ausnutzung von Substanzwertsteigerungen
(durch Veräußerungsgewinne) in den Vordergrund tritt. In
diesem Fall liegt eine gewerbliche Tätigkeit vor.
Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs
kann gewerblicher Grundstückshandel insbesondere dann
vorliegen, wenn der Anleger selbst oder Grundstücksgesellschaften,
an denen er beteiligt ist, innerhalb eines
Zeitraums von 5 Jahren (in Einzelfällen von 10 Jahren) mehr
als 3 Grundstücke bzw. Anteile an Grundstücksgesellschaften
veräußert.
Dieser Rechtsauffassung hat sich auch die deutsche
Finanzverwaltung angeschlossen (so genannte 3-Objekt-
Grenze, vgl. BMF-Schreiben vom 26. März 2004, BStBl I 2004,