unico 2004 persone fisiche fascicolo 2 natürliche personen heft 2

TEIL I
ZULAGEN UND
VORAUSZAHLUNGEN
GEMÄSS BUCHSTABEN
D), E), F) ART. 16 TUIR
TEIL II
ZULAGEN, MEHRERLÖSE
UND EINKÜNFTE LAUT
BUCHSTABEN G),
G-BIS), H), I), L) UND N)
ART. 16, ABSATZ 1 TUIR
Mit Hinsicht auf Einkünfte, auf Vergütungen und Mehrerlöse, die in dieser Übersicht anzuführen sind, ist die verschiedene steuerliche Behandlung
zu beachten, welche für diese anwendbar ist, je nachdem ob diese bei der Ausübung von gewerblichen Unternehmen erzielt wurden oder nicht:
• wurden diese bei der Ausübung einer Handelsunternehmenstätigkeit bezogen, sind die Einkünfte, Vergütungen und Mehrerlöse
normalerweise der ordentlichen Besteuerung unterworfen. Der Steuerpflichtige kann jedoch die gesonderte Besteuerung
derselben in der Einkommenserklärung für den Besteuerungszeitraum beantragen, in welchem die Einkünfte als
Bestandteile des Betriebseinkommens einzukalkulieren wären, wobei in dieser Übersicht der erzielte bzw. in dem Jahr
angerechnete Betrag erklärt wird, in welchem der Bezug bzw. die Anrechnung erfolgt;
• falls diese außerhalb der Ausübung von Handelsunternehmenstätigkeiten erzielt wurden, (zum Beispiel falls diese von Mitarbeitern
des Familienunternehmens oder vom Ehegatten des nicht in Gesellschaftsform von Ehepartnern gemeinsam geführten
Betriebs erzielt wurden), sind die Einkünfte, die Zulagen und die Mehrerlöse in der Regel einer gesonderten Besteuerung
unterworfen und müssen in dieser Übersicht der Einkommenserklärung, die sich auf den Zeitraum bezieht, in
dem sie bezogen wurden, angeführt werden. Der Steuerpflichtige hat jedoch die Möglichkeit, die ordentliche Besteuerung
zu wählen, wobei das entsprechende Kästchen im betreffenden Abschnitt des Vordruckes angekreuzt werden muss.
Es wird außerdem darauf hingewiesen, dass die angereiften Verzugs- und Stundungszinsen im Zusammenhang mit den jeweiligen
Forderungen jener Besteuerung unterworfen werden, die bei den Forderungen bezüglich besagter Zinsen angewandt werden kann.
Es wird auch darauf hingewiesen, dass im Sinne des Art. 1, Absatz 3 des GD Nr. 669 vom 31. Dezember 1996, umgewandelt
durch das G. Nr. 30 vom 28. Februar 1997, eine Akontozahlung im Ausmaß von 20 Prozent der Einkünfte zu zahlen ist, falls diese
Einkünfte der gesonderten Besteuerung unterliegen (Art. 7, Absatz 3 und Art. 16 TUIR), in der Einkommenserklärung aufzuführen
sind und der Quellensteuer nicht unterliegen. Für diese Einzahlung wird auf die Anleitungen im Teil X verwiesen.
Die Übersicht ist in zwölf Teile aufgeteilt.
Im Teil I ist Folgendes anzugeben:
a) Zulagen, Akonto- und Vorauszahlungen eingeschlossen, die für die Beendigung von Agenturverhältnissen natürlicher Personen
bezogen wurden.
b) Zulagen, Akonto- und Vorauszahlungen eingeschlossen, die anlässlich der Aufgabe von Notariatsfunktion zugeflossen sind.
c) Zulagen, Akonto- und Vorauszahlungen eingeschlossen, die Berufssportlern am Ende ihrer sportlichen Tätigkeit zugeflossen
sind i.S. des Gesetzes Nr. 91 vom 23. März 1981, Artikel 4, Absatz 7, soweit diese Zulagen nicht unter jene des
Buchstabens a) Art. 16, Absatz 17 TUIR fallen.
Dies vorausgesetzt, ist in den Zeilen RM1 und RM2 Folgendes anzugeben:
• Spalte 1: der Buchstabe, welcher der oben angeführten Einkommensart entspricht
• Spalte 2: das Jahr, in dem das Anrecht auf die Zulage entstanden ist oder im Falle von Vorauszahlungen das Jahr 2003
• Spalte 3: Gesamtbetrag der Zulagen, der Akonto- und Vorauszahlungen;
• Spalte 4: Gesamtbetrag der im Jahr 2003 und in den Vorjahren bezogenen Beträge desselben Arbeitsverhältnisses oder
bei Fehlen von vorhergehenden Auszahlungen, der Betrag aus Spalte 3.
• Spalte 5: Gesamtbetrag der im Jahr 2003 getragenen Steuereinbehalte (einschließlich der eventuell aufgeschobenen Beträge).
• Spalte 6: Summe der Steuereinbehalte aus Spalte 5 und jener, die eventuell in den Vorjahren geschuldet wurden (einschließlich
der eventuell aufgeschobenen Beträge).
In Spalte 7 ist das Kästchen anzukreuzen, falls die ordentliche Besteuerung gewählt wurde (siehe die Anleitungen der Zeile
RM27). Im Falle von früheren Voraus- oder Akontozahlungen muss in jedem Fall dieselbe Besteuerungsart beibehalten
werden, die ursprünglich gewählt wurde.
Im Teil II sind die unten angeführten Einkünfte, Zulagen und Mehrerlöse anzuführen:
a) Mehrerlöse, einschließlich des Geschäftswerts, die anlässlich der entgeltlichen Veräußerung von Betrieben realisiert wurden,
die mehr als 5 Jahre im Besitz des Veräußerers standen und Erträge, die erzielt wurden im Zusammenhang mit der Liquidation,
auch im Rahmen des Insolvenzverfahrens, von gewerblichen Unternehmen, die länger als 5 Jahre betrieben wurden.
b) Mehrerlöse, die durch die entgeltliche Veräußerung von Grundstücken realisiert wurden, die aufgrund der zum Zeitpunkt
der Veräußerung geltenden städtebaulichen Vorschriften für Bauvorhaben verwendet werden können. Diesbezüglich wird
darauf hingewiesen, dass als Grundstücke, welche als Baugrund verwendet werden können, jene zu erachten sind, die
als solche aus dem allgemeinen Bauleitplan hervorgehen bzw., bei Fehlen, aus den anderen zum Zeitpunkt der Veräußerung
geltenden städtebaulichen Vorschriften, und dass sich ein Mehrerlös ergibt, auch falls das Grundstück durch Erbschaft
oder Schenkung bzw. entgeltlich vor mehr als fünf Jahren erworben wurde. Die besagten Mehrerlöse sind gemäß
den Kriterien laut der beiden letzten Abschnitten des Art.82, Abs. 2 TUIR zu berechnen (für weitere Informationen siehe
im ANHANG unter „Berechnung der Mehrerlöse“).
c) die Mehrerlöse und die anderen Beträge gemäß Art. 11, Absätze von 5 bis 8 des G. Nr. 413 vom 30. Dezember
1991, welche als Enteignungsentschädigung oder aufgrund eines anderen Rechtes im Laufe eines Enteignungsverfahrens
bezogen wurden. Es wird darauf hingewiesen, dass die Abfassung dieser Zeile lediglich jene Steuerzahler betrifft,
welche die der Quellensteuer unterworfenen Beträge bezogen haben und die Besteuerung dieser Mehrerlöse auf ordentliche
Weise wählen möchten (gesonderte Besteuerung oder durch Wahl ordentliche Besteuerung), indem sie den
besagten Einbehalt, welcher in diesem Fall als Akontozahlung gilt, abrechnen (für weitere Informationen siehe im Anhang
unter „Enteignungsentschädigungen“).
d) Entschädigungen, die dem Bestandnehmer für den Geschäftswertverlust im Falle der Beendigung des Bestandsverhältnisses
über urbane, anderen als Wohnzwecken gewidmeten Immobilien zustehen, sowie die Entschädigung für den Geschäftswert
einer Apotheke, die dem vorgehenden Inhaber zusteht.
e) Vergütungen, die als Schadensersatz, auch in Form von Versicherungsleistungen, für Schäden zustehen, die aus dem Verlust
von sich auf mehrere Jahre beziehenden Einkünften bestehen.
f) Erträge, die in den Beträgen oder im gemeinen Wert der Güter enthalten sind, die an die Gesellschafter von in Artikel
5 TUIR angeführten Gesellschaften in den Fällen des Rücktritts, des Ausschlusses oder der Kapitalherabsetzung oder an
die Erben im Falle des Todes des Gesellschafters zugewiesen werden, und Erträge, die den Gesellschaftern im Falle der
Liquidation, auch im Rahmen eines Insolvenzverfahrens, dieser Gesellschaften zugerechnet werden, wenn der Zeitraum
zwischen der Gründung der Gesellschaft und der Bekanntgabe des Rücktritts oder des Ausschlusses, dem Beschluss zur
Kapitalherabsetzung, dem Tod des Gesellschafters oder dem Beginn der Liquidation 5 Jahre überschreitet.
19