unico 2004 persone fisiche fascicolo 2 natürliche personen heft 2

TEIL VI
IN DER EIGENSCHAFT
ALS ERBE ODER
VERMÄCHTNISNEHMER
BEZOGENE EINKÜNFTE
• Spalte 2: Betrag der Prämien, für welche die Steuerabsetzung in Anspruch genommen wurde
• Spalte 3: Betrag der Steuerrückbehalte des Jahres 2003 (einschließlich der ausgesetzten Beträge), der aus der vom Versicherungsunternehmen
ausgehändigten Bestätigung hervorgeht.
Im Teil VI sind jene Einkommen anzugeben, welche Erben oder Vermächtnisnehmer im Todesfall des Berechtigten im Laufe des
Jahres 2003 bezogen haben, mit Ausnahme der Einkünfte aus Grund und Boden und der Einkünfte aus Unternehmen. Die Einkünfte
gemäß Art.16, Absatz 1, Buchstaben a), a-bis), b) und c) TUIR, welche von Subjekten ausgeschüttet wurden, die einen
Quellsteuereinbehalt vornehmen müssen, sowie Anteile auf Gehälter oder Renten, sind nicht zu erklären, auch wenn sie von
Erben oder Vermächtnisnehmern bezogen wurden. Die im Art.16, Absatz 1, Buchst. a) des TUIR angeführten Abfertigungen
und Zulagen, welche von Subjekten ausbezahlt wurden, die nicht verpflichtet sind, die Quellsteuereinbehalte vorzunehmen,
sind im Teil IX dieser Übersicht anzugeben. In diesem Fall ist in Zeile RM17, in Spalte 8 der Prozentsatz des Einkommens, das
dem Erben zusteht, und in Spalte 9 die Steuernummer des verstorbenen Subjektes anzugeben.
Die Einkünfte, welche von den Erben oder den Vermächtnisnehmern bezogen wurden, müssen gemäß den Bestimmungen
der jeweiligen Kategorie (unter Bezugnahme auf den Verstorbenen) berechnet werden und sind der gesonderten Besteuerung
zu unterwerfen.
Die Verwalter von ruhenden Erbschaften und von Erbschaften, die aufgeschoben oder zugunsten eines ungeborenen noch nicht
empfangenen Erben fallen, müssen in diesem Teil die erwähnten Einkünfte gemäß Art.7 Absatz 3 TUIR angeben. Diese Einkommen
werden, wenn es sich beim Erben um eine natürliche oder unbekannte Person handelt, vorläufig gesondert besteuert und zwar
zum Steuersatz, der für die erste Einkommensstufe vorgesehen ist, unter Vorbehalt eines Ausgleichs nach Annahme der Erbschaft.
Dies vorausgesetzt, ist in den Zeilen RM11 und RM12 Folgendes anzuführen:
• Spalte 1: das Jahr der Nachlasseröffnung
• Spalte 2: das bezogene Einkommen, vor Abzug der Quote der Erbschaftssteuer und zwar im Verhältnis zu dem in der
entsprechenden Erklärung angeführten Guthaben
• Spalte 3: das ordentliche Steuerguthaben auf Dividenden bezüglich der erklärten Einkünfte
• Spalte 4: das beschränkte Steuerguthaben auf Dividenden bezüglich der erklärten Einkünfte
• Spalte 5: die Quote der Erbschaftssteuer
• Spalte 6: die Steuereinbehalte bezüglich der erklärten Einkünfte
• Spalte 7: bei Wahl der ordentlichen Besteuerung das Kästchen ankreuzen (siehe Anleitungen in Zeile RM27).
Es wird daran erinnert, dass für rückständige Zuwendungen aus nicht selbstständiger Arbeit sowie Entschädigungen aufgrund
von Beendigung einer geregelten und fortwährenden Zusammenarbeit, welche die Erben in diesem Teil angeben
müssen, die Agentur der Einnahmen die geschuldete Steuer ohne Anwendung der Zinsen und der Strafgebühren festsetzt
(bzw. sie wird die zustehenden Rückerstattungen auszahlen) und die ordentliche Besteuerung anwendet, falls diese für den
Steuerzahler günstiger ist. Für die anderen Einkünfte kann hingegen die Wahl der ordentlichen Besteuerung getroffen werden
(zum Beispiel: Abfindungszahlungen anlässlich der Beendigung des Agenturverhältnisses von Seiten der natürlichen
Personen und anlässlich der Aufgabe von Notariatsfunktionen usw.).
Mit Hinsicht auf das Steuerguthaben auf Dividenden, das in den Spalten 3 und 4 anzugeben ist, wird Folgendes klargelegt:
a) das Steuerguthaben steht im Ausmaß von 51,51 Prozent der Gewinne auch in Sachwerten zu, deren Ausschüttung von
den Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art.87, Absatz 1, Buchstaben a) und b) TUIR ab dem dem zum
1. Januar 2003 laufenden folgenden Besteuerungszeitraum beschlossen wurde und für welche den Gesellschaftern oder
Mitgliedern im Sinne des Art.14 TUIR das Steuerguthaben zuerkannt wird.
b) das Steuerguthaben steht im beschränkten Ausmaß von 51,51 Prozent der Gewinne zu – einschließlich der Gewinne
aus Dividenden von in der EU ansässigen Tochtergesellschaften – ebenfalls in Sachwerten, deren Ausschüttung von den
Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchstaben a) und b) TUIR beschlossen wurde,
ab dem dem zum 1. Januar 2003 laufenden folgenden Besteuerungszeitraum, für die den Gesellschaftern oder Teilhabern
das Steuerguthaben gemäß Art. 11, Absatz 3bis und 94 Absatz 1-bis TUIR zugewiesen wurde.
c) das Steuerguthaben steht im Ausmaß von 56,25 Prozent der Gewinne auch in Sachwerten zu, deren Ausschüttung von
den Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchst. a) und b) TUIR ab dem dem zum 1.
Januar 2001 laufenden folgenden Besteuerungszeitraum beschlossen wurde, für die den Gesellschaftern oder Teilhabern
das Steuerguthaben gemäß Art. 14 TUIR zugewiesen wurde.
d) das Steuerguthaben steht im beschränkten Ausmaß von 56,25 Prozent der Gewinne zu – einschließlich der Gewinne
aus Dividenden von in der EU ansässigen Tochtergesellschaften – ebenfalls in Sachwerten, deren Ausschüttung von den
Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchstaben a) und b) TUIR beschlossen wurde,
ab dem dem zum 1. Januar 2001 laufenden folgenden Besteuerungszeitraum, für die den Gesellschaftern oder Teilhabern
das Steuerguthaben gemäß Art. 11, Absatz 3-bis TUIR zugewiesen wurde.
e) Das Steuerguthaben steht im Ausmaß von 58,73 Prozent der Gewinne – ebenfalls in Sachwerten – zu, deren Ausschüttung
von den Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchstaben a) und b) TUIR beschlossen
wurde, ab dem zweiten auf das zum 31. Dezember 1996 laufende folgenden Geschäftsjahr und innerhalb
des zum 1. Januar 2001 laufenden Besteuerungszeitraums, für die den Gesellschaftern oder Teilhabern das Steuerguthaben
gemäß Art. 14 TUIR zugewiesen wurde.
f) das Steuerguthaben steht im beschränkten Ausmaß von 58,73 Prozent der Gewinne - einschließlich der Gewinne aus Dividenden
von in der EU ansässigen Tochtergesellschaften – zu, auch in Sachwerten, deren Ausschüttung von den Gesellschaften
und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchstaben a) und b) TUIR beschlossen wurde, ab dem zweiten auf das
zum 31. Dezember 1996 laufende folgenden Geschäftsjahr und innerhalb des zum 1. Januar 2001 laufenden Besteuerungszeitraums,
für die den Gesellschaftern oder Teilhaben das Steuerguthaben laut Art. 11, Absatz 3-bis TUIR zugewiesen wurde.
g) das Steuerguthaben steht im Ausmaß von 56,25 Prozent (9/16) der Gewinne, auch in Sachwerten, zu, deren Ausschüttung
innerhalb des ersten auf das zum 31. Dezember 1996 laufende folgenden Geschäftsjahrs von den Gesellschaften
laut Artikel 87 Absatz 1 Buchstabe a) TUIR beschlossen wurde und nach dem Abschluss des zum Zeitpunkt des
1. Januars 1988 laufenden Geschäftsjahr und innerhalb des ersten auf das zum 31. Dezember 1996 laufende folgenden
Geschäftsjahrs von Handelskörperschaften laut Art. 87, Absatz 1, Buchstabe b) TUIR.
h) das Steuerguthaben steht im Ausmaß von 25 Prozent der Gewinne aus der Ausschüttung von Rücklagen und Fonds zu,
welche im Sinne des Art. 8, Absatz 1 des Gesetzes Nr. 408 vom 29. Dezember 1990 oder im Sinne des Art. 22,
Absätze 1, 2 und 4 des GD Nr. 41 vom 23. Februar 1995, umgewandelt durch das G. Nr. 85 vom 22. März 1995
und innerhalb des ersten Geschäftsjahres nach dem zum 31. Dezember 1996 laufendem beschlossen wurden.
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