unico 2004 persone fisiche fascicolo 2 natürliche personen heft 2

TEIL II
VOM GVD NR. 461
VOM 21. NOVEMBER
1997 EINGEFÜHRTE
REGELUNG
In Zeile RT8 ist der Überschuss der Ersatzsteuer anzugeben, welcher aus der vorhergehenden Erklärung hervorgeht, und
zwar bis zur Höhe des Unterschiedsbetrages zwischen den in den Zeilen RT6 und RT7 angeführten Beträgen. Zu diesem
Zweck muss der Überschuss des Betrages der Ersatzsteuer berücksichtigt werden, der in Zeile RX7, Spalte 4 der Übersicht
RX des Vordrucks UNICO 2003 natürliche Personen nach Abzug des Betrages, der im Sinne des GvD Nr. 241/1997
mit dem Einzahlungsvordruck F24 ausgeglichen wurde, übertragen werden.
In Zeile RT9 ist der Gesamtbetrag der geschuldeten Ersatzsteuer anzugeben, der dem Betrag aus Zeile RT6 abzüglich der
Beträge aus den Zeilen RT7 und RT8 entspricht.
Falls der Betrag aus Zeile RT7 höher ist als jener aus Zeile RT6, ist in Zeile RT10 der Betrag des Ersatzsteuerguthabens anzugeben.
Das gesetzesvertretende Dekret Nr. 461 vom 21. November 1997, das in Ausführung der im Artikel 3, Absatz 160 des Gesetzes
Nr. 662 vom 23. Dezember 1996 enthaltenen Ermächtigung erlassen wurde, führte bedeutende Änderungen der Vorschriften
zu den sonstigen durch Art. 81 TUIR geregelten Einkünften finanzieller Natur ein. Im Besonderen haben diese Vorschriften,
die mit Bezugnahme auf die Mehrerlöse, Mindererlöse und sonstigen verschiedenen Einkommen, welche ab 1. Juli
1998 erzielt wurden, in Kraft getreten ist, die Besteuerung auf alle verschiedenen Einkünfte finanzieller Natur erweitert und dieselbe
mittels Anwendung der Ersatzsteuer mit zwei Prozentsätzen, und zwar 12,50 und 27 Prozent, vereinheitlicht.
Die Reform hat genauer das Konzept der entgeltlichen Veräußerung von Beteiligungen, Wertpapieren und Rechten, die eine
Beteiligung an einer Gesellschaft darstellen, ermittelt und diese in zwei Kategorien eingeteilt.
Zur ersten Kategorie zählen die Mehrerlöse, welche durch die Veräußerung von qualifizierten Beteiligungen (Art. 81, Absatz
1, Buchst. c) des TUIR) realisiert wurden, d.h. durch die Veräußerung von Aktien, die verschieden sind von den Sparaktien,
und jeder anderer Beteiligung am Kapital oder am Vermögen der Gesellschaften gemäß Art. 5 des TUIR (ausgenommen davon
sind die Vereinigungen, die von Künstlern und Freiberuflern gegründet wurden) und der Gesellschaften und Körperschaften
gemäß Art. 87, Absatz 1, Buchst. a), b) und d), des TUIR, sowie durch die Veräußerung von Rechten oder Wertpapieren,
durch welche die besagten Beteiligungen angeschafft werden können, falls die veräußerten Beteiligungen, Rechte oder Wertpapiere
in der ordentlichen Versammlung einen Prozentsatz an Stimmerechte von mindestens 2 bzw. 20 Prozent oder eine Beteiligung
am Kapital oder am Vermögen von mindestens 5 bzw. 25 Prozent besitzen, je nachdem, ob es sich um in geregelten
Märkten verhandelten Wertpapieren handelt oder nicht. Der Prozentsatz der Wahlberechtigung und der Beteiligung wird
in Bezug auf alle Veräußerungen, die im Laufe von zwölf Monaten durchgeführt wurden, auch falls zugunsten verschiedener
Subjekte, ermittelt. Diese Bestimmung gilt ab jenem Datum, ab welchem die im Besitz stehenden Beteiligungen, Wertpapiere
und Rechte einen Prozentsatz an Wahlberechtigung oder an Beteiligung aufweisen, der höher ist als die obengenannten Prozentsätze.
Demnach trifft deren Anwendung nur unter der Voraussetzung zu, dass der Steuerzahler für mindestens einen Tag
eine Beteiligung mit einem Prozentsatz, der höher ist als die obengenannten, besitzt.
Mit Hinsicht auf die Veräußerung von dinglichen Nutzungsrechten, insbesondere des Nutznießungsrechtes und des nakkten
Besitzes, muss in dem Fall, in welchem der Veräußerer Inhaber des Stimmrechtes bleibt, zwecks Qualifikation der Veräußerung
jenes Kriterium verwendet werden, aufgrund dessen man von Veräußerungen von qualifizierten Beteiligungen
sprechen kann, wenn diese einen Prozentsatz an Beteiligung am Kapital oder am Vermögen der beteiligten Gesellschaft
von mehr als 5 oder 25 Prozent darstellen, je nachdem, ob es sich um in geregelten Märkten verhandelte Wertpapieren
handelt oder nicht. Der Prozentsatz des Gesellschaftskapitals, der aus der veräußerten Beteiligung besteht, ist in Bezug auf
den Teil des Nennwertes jener Beteiligungen zu berechnen, die dem Verhältnis zwischen dem Wert des Fruchtgenusses
oder des nackten Besitzes und dem Wert des ganzen Besitzes entsprechen.
Veräußerter Prozentsatz = Nennwert der Aktien x
Fruchtgenusswert oder Wert des nackten Besitzes
Wert des gesamten Besitzes
Der Wert des Fruchtgenusses und jener des nackten Besitzes werden nach den Kriterien, die in den Artikeln 46 und 48
des DPR Nr.131 vom 26. April 1986 angeführt sind (Einheitstext der Bestimmungen für die Registersteuer) festgelegt.
Zu den Mehrerlösen der ersten Kategorie wird die Ersatzsteuer in Höhe von 27 Prozent angewandt.
Zur zweiten Kategorie zählen hingegen alle anderen Mehrerlöse und Erträge, die im Art. 81, Absatz 1, Buchstaben von
c-bis) bis c-quinquies) des TUIR angeführt sind, für welche die Ersatzsteuer in Höhe von 12,50 Prozent geschuldet ist. Dabei
handelt es sich um Mehrerlöse und sonstige Erträge aus:
• entgeltlicher Veräußerung von nicht qualifizierten Beteiligungen - dazu gehören, in jedem Fall, die Veräußerungen von
Sparaktien, falls es sich um keine Wandelsparaktien handelt (Art. 81, Absatz 1, Buchst. c-bis));
• entgeltlicher Veräußerung oder Rückzahlung nicht beteiligter Wertpapiere (einschließlich Obligationen und Staatswertpapiere),
sowie entgeltlicher Veräußerung von Edelmetallen und Fremdwährungen, falls diese aus Depots oder Kontokorrents
oder fristgebundener Veräußerung stammen. Der entgeltlichen Veräußerung von Fremdwährungen ist auch die
Behebung vom Kontokorrent bzw. vom Depot gleichgestellt, u.z. ausschließlich im Fall, in welchem der gesamte Geldbestand
der Depots der Steuerzahler den Betrag von 51.645,69 Euro für mindestens sieben fortwährende Arbeitstage
überschreitet (Art.81, Absatz 1, Buchst. c-ter) und Absatz 1-ter)).
• derivativen Verträgen, sowie Erträge aus jedem anderen termingebundenen Vertrag, der, obwohl im allgemeinen nicht
unter den derivativen Verträgen umgefasst, trotzdem die Charakteristik aufweist, in Differentialform u.z. mit der Einzahlung
von einfachen Preisunterschieden (Art. 81, Absatz 1, Buchst. c-quater)) durchgeführt werden zu können.
• entgeltliche Veräußerung bzw. Beendigung von ertragsbringenden Verhältnissen der Einkünfte aus Kapitalvermögen, der
Geldguthaben, die nicht aus Wertpapieren bestehen, der Finanzierungsinstrumente, sowie jener Erträge, die durch Verhältnisse
erzielt wurden, durch welche positive und negative Differenzbeträge als Folge ungewisser Ereignisse (Art. 81,
Absatz 1, Buchst. c-quinquies)) erzielt werden können.
Zu den Mehrerlösen und den Einkünften laut Buchstaben c-ter), c-quater) und c-quinquies) des 1. Absatzes des Art. 81 sind auch jene
zu zählen, welche mittels Rückzahlung bzw. Beendigung der finanziellen Tätigkeiten oder der genannten Verhältnisse, die bei Ausgabe
unterschrieben bzw. nicht von Dritten infolge von entgeltlicher Veräußerung angekauft wurden (Art. 81 Absatz 1-quater TUIR).
Es wird darauf hingewiesen, dass die genannten Mehrerlöse in Bezug auf die zugehörigen Kategorien getrennt in Teil II-
A oder Teil II-B dieser Übersicht anzugeben sind.
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