unico 2004 persone fisiche fascicolo 2 natürliche personen heft 2

Oneri detraibili
Oneri deducibili
Chi è tenuto
al pagamento
Domicilio fiscale
Non sono, comunque, ammessi gli oneri e le spese sostenute per i familiari.
Gli eredi residenti all’estero non hanno diritto né alla detrazione d’imposta né alla deduzione per le spese sanitarie
del defunto, da loro sostenute dopo il decesso.
Si elencano qui di seguito le detrazioni d’imposta e le deduzioni dal reddito complessivo che spettano ai soggetti
non residenti.
Danno diritto ad una detrazione del 19% sulle imposte da pagare le seguenti spese:
– gli interessi pagati su alcuni mutui e prestiti con riferimento ad immobili situati in Italia (da rigo RP7 a rigo RP11).
Si ricorda che il diritto alla detrazione per gli interessi passivi, pagati in dipendenza di mutui stipulati per l’acquisto
dell’abitazione principale, viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile
non è più utilizzato come abitazione principale.
Pertanto, i contribuenti non residenti, che non hanno la dimora principale nell’immobile acquistato, possono
fruire della detrazione solo per il periodo d’imposta in cui si è verificato il cambiamento della residenza;
– le somme date spontaneamente agli enti o fondazioni che operano nello spettacolo (da rigo RP15 a rigo
RP17 con codice 23);
– le somme date spontaneamente agli enti o fondazioni che svolgono attività culturali e artistiche (da rigo RP15
a rigo RP17 con codice 22);
– le somme date spontaneamente a favore della Società di cultura “La Biennale di Venezia” (da rigo RP15 a
rigo RP17 con codice 20);
– le somme pagate per mantenere beni soggetti a regime vincolistico, cioè beni sui quali grava un vincolo artistico
(da rigo RP15 a rigo RP17 con codice 21).
Queste spese danno diritto a detrazione solo se sostenute nell’interesse proprio e non per altri.
Infine, danno diritto a una detrazione del 41% o del 36% alcune spese per interventi di recupero del patrimonio
edilizio (da rigo RP27 a rigo RP34).
Danno diritto a deduzione dal reddito complessivo le seguenti spese:
– le somme date spontaneamente a istituti religiosi e Paesi in via di sviluppo (righi RP21 e RP25 con codice 2);
– le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a 500,00 euro effettuate nei primi 4 mesi dell’anno
2003 a favore di enti, istituti, anche universitari, pubblici e privatii, e associazioni senza scopo di lucro che alla
data del 1° gennaio 2003 svolgevano direttamente o indirettamente attività di studio e di ricerca scientifica sulle
malattie neoplastiche, presso laboratori universitari, ospedali e istituti (rigo RP25 con codice 4).
– i canoni, livelli e censi che gravano sui redditi degli immobili (rigo RP25 con codice 5);
– le indennità corrisposte al conduttore per la perdita dell’avviamento (rigo RP25 con codice 5);
– le somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti (rigo RP25
con codice 5);
– le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che
invece sono state tassate (rigo RP25 con codice 5);
– il 50% delle imposte arretrate (rigo RP25 con codice 5).
I soci di società semplici hanno diritto di fruire della corrispondente detrazione d’imposta oppure di dedurre dal
proprio reddito complessivo alcuni degli oneri sostenuti dalla società, proporzionalmente alla quota di partecipazione
agli utili. Tuttavia, i soci residenti all’estero possono fruire soltanto delle detrazioni e delle deduzioni
ammesse per i soggetti non residenti, come sopra indicate.
6. QUADRO RN – CALCOLO DELL’IRPEF
I soggetti non residenti non possono compilare i righi che si riferiscono alle deduzioni dal reddito complessivo
(es. deduzione per abitazione principale) ed alle detrazioni d’imposta (es. detrazioni per familiari a carico) cui
non hanno diritto.
7. QUADRO RV – ADDIZIONALE REGIONALE
E COMUNALE ALL’IRPEF
Sono obbligati al pagamento dell’addizionale regionale all’IRPEF e, se deliberata dal comune di domicilio fiscale
al 31 dicembre 2003, dell’addizionale comunale all’IRPEF, anche i non residenti nel territorio dello Stato
se, con riferimento al 2003, risulta dovuta l’IRPEF dopo aver sottratto gli importi di tutte le detrazioni d’imposta
spettanti, dei crediti d’imposta sugli utili distribuiti da società ed enti e dei crediti d’imposta per redditi
prodotti all’estero che, sempre all’estero, hanno subìto il pagamento di imposte a titolo definitivo.
Le persone fisiche non residenti hanno il domicilio fiscale nel comune in cui hanno prodotto il reddito o, se il
reddito è stato prodotto in più comuni, nel comune in cui hanno prodotto il reddito più elevato.
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