unico 2004 persone fisiche fascicolo 2 natürliche personen heft 2

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APPENDICE – Fascicolo 2 Abbreviazioni Art. Articolo ASI Agenzia Spaziale Italiana ASL Azienda Sanitaria Locale AVS Assicurazione Vecchiaia e Superstiti BOT Buoni ordinari del Tesoro CAF Centro di Assistenza Fiscale c.c. Codice civile c.d. cosiddetto CEE Comunità Economica Europea CSSN Contributo al Servizio Sanitario Nazionale CUD Certificazione Unificata dei Dipendenti DIT Dual Income Tax D.L. Decreto Legge D.Lgs. Decreto Legislativo D.M. Decreto Ministeriale D.P.C.M. Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri D.P.R. Decreto del Presidente della Repubblica ENEA Ente Nazionale Energia e Ambiente GEIE Gruppo Europeo di Interesse Economico G.U. Gazzetta Ufficiale IACP Istituto Autonomo Case Popolari ICI Imposta Comunale sugli Immobili ICIAP Imposta Comunale sugli Immobili per Attività Produttive ILOR Imposta Locale sui Redditi INAIL Istituto Nazionale Assicurazioni Infortuni sul Lavoro INCIS Istituto Nazionale Case Impiegati dello Stato INPS Istituto Nazionale Previdenza Sociale INVIM Imposta Comunale sull’Incremento di Valore degli Immobili IRAP Imposta Regionale sulle Attività Produttive IRPEF Imposta sui redditi delle Persone Fisiche IRPEG Imposta sui Redditi delle Persone Giuridiche ISTAT Istituto Centrale di Statistica IVA Imposta sul Valore Aggiunto L. Legge Lett. Lettera Mod. Modello N. Numero ONG Organizzazione Non Governativa ONLUS Organizzazione Non Lucrativa di Utilità Sociale PRA Pubblico registro automobilistico SCAU Servizio Contributi Agricoli Unificati S.O. Supplemento Ordinario TOSAP Tassa per l’Occupazione di Spazi ed Aree Pubbliche TUIR Testo Unico delle Imposte sui Redditi UE Unione Europea UNIRE Unione Nazionale Incremento Razze Equine Acconto imposte sui redditi derivanti da imprese estere partecipate (CFC) Per i termini e le modalità di versamento dell’acconto dell’imposta dovuta sui redditi derivanti da partecipazioni in società estere residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata (CFC), assoggettati a tassazione separata nel quadro RM della presente dichiarazione, occorre fare riferimento a quanto previsto per il versamento dell’acconto IRPEF nelle istruzioni alla presente dichiarazione alla voce “Acconto IRPEF dovuto per l’anno 2004” dell’ Appendice contenuta nel FASCICOLO I. Si ricorda che l’acconto va tuttavia determinato autonomamente rispetto a quello dovuto per i redditi assoggettati in via ordinaria ad IRPEF. Per il versamento dell’acconto sono stati istituiti i seguenti codici tributo: primo acconto, cod. 4723, secondo acconto, cod. 4724. Altri redditi di lavoro autonomo Il comma 2 dell’art. 49 del TUIR elenca gli altri redditi di lavoro autonomo, diversi da quelli derivanti dall’esercizio di un’arte o professione. Si tratta di: • redditi derivanti dall’utilizzazione economica, da parte dell’autore o dell’inventore, di opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, ad eccezione del caso in cui non siano conseguiti nell’esercizio di imprese commerciali. Rientrano, quindi, tra i diritti d’autore le collaborazioni rese a giornali, riviste, enciclopedie e simili che hanno per oggetto la cessione di un’opera dell’ingegno tutelata dalle norme sul diritto d’autore; • redditi derivanti dalla partecipazione agli utili in forza di contratti di associazione in partecipazione o di contratti di cointeressenza agli utili, quando l’apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro; • redditi derivanti dalle partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata; • indennità derivanti dalla cessazione di rapporti di agenzia; • redditi derivanti dall’attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali. Calcolo delle plusvalenze Ai fini del calcolo delle plusvalenze dei terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria e delle indennità di esproprio e simili, il costo di acquisto deve essere prima aumentato di tutti gli altri costi inerenti e poi rivalutato sulla base della variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati. Al costo così determinato e rivalutato va poi sommata l’eventuale Invim pagata. Se si tratta di terreni acquistati per effetto di successione o donazione si assume come prezzo di acquisto il valore dichiarato nelle relative denunce ed atti registrati, o in seguito definito e liquidato, aumentato di ogni altro costo inerente, dell’Invim e dell’imposta di successione pagate. Ai fini della determinazione della plusvalenza in luogo del costo d’acquisto o del valore dei terreni edificabili, è consentito assumere, il valore ad essi attribuito mediante una perizia giurata di stima, previo pagamento di un’imposta sostitutiva del 4%. L’amministrazione finanziaria può prendere visione degli atti di stima giurata e dei dati identificativi dell’estensore richiedendoli al contribuente il quale, pertanto, è tenuto a conservarli. I costi sostenuti per la relazione giurata di stima, qualora siano stati effettivamente sostenuti e rimasti a carico del contribuente, possono essere portati in aumento del valore iniziale da assumere ai fini del calcolo della plusvalenza in quanto costituiscono costo inerente del bene. Credito d’imposta limitato sui dividendi - Calcolo Ai sensi dell’art. 11, comma 3-bis e dell’art. 94 comma 1-bis del TUIR, il credito d’imposta spetta in misura limitata per gli utili, compresi quelli derivanti dai dividendi di società figlie residenti nella UE, la cui distribuzione è stata deliberata dalle società ed enti commerciali di cui all’art. 87, comma 1, lett. a) e b), del TUIR. Il suddetto credito d’imposta può essere utilizzato esclusivamente a compensazione della quota dell’imposta netta afferente i dividendi per cui è attribuito e comunque in misura non superiore al 58,73 per cento per gli utili la cui distribuzione è stata deliberata a decorrere dal secondo esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 1996, indicati nel punto 36 della certificazione di cui all’art. 4, commi 6-ter e 6-quater del D.P.R. n.322 del 1998. Per gli utili la cui distribuzione è stata deliberata a decorrere dall’esercizio successivo a quello in corso al 1° gennaio 2001, indicati nel punto 34 della certificazione, il credito d’imposta compete in misura non superiore al 56,25 per cento dei dividendi stes- 47
ANHANG – Heft 2 Abkürzungen Art. Artikel ASI Italienische Agentur für Raumfahrtangelegenheiten ASL Lokaler Sanitätsbetrieb AVS Alters- und Hinterbliebenenversicherung BOT Ordentliche Schatzanweisungen CAF Steuerbeistandszentrum c.c. italienisches Zivilgesetzbuch sog. sogenannt EWG Europäische Wirtschaftsgemeinschaft CSSN Beitrag für den nationalen Gesundheitsdienst CUD Einheitliche Bescheinigung für Arbeitnehmer DIT Dual Income Tax GA Gesetzesanzeiger GD Gesetzesdekret GvD Gesetzesvertretendes Dekret MD Ministerialdekret DPCM Dekret des Präsidenten des Ministerrates DPR Dekret des Präsidenten der Republik ENEA Nationale Einrichtung für Energie und Umwelt EWIV Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung IACP Autonomes Institut für Volkswohnungen ICI Gemeindesteuer auf Immobilien ICIAP Gemeindegewerbesteuer ILOR Lokale Einkommenssteuer INAIL Nationales Institut für Unfall- und Arbeitsversicherungen INCIS Nationales Institut für Wohnungen der Staatsangestellten INPS Nationales Institut für soziale Fürsorge INVIM Gemeindesteuer auf den Wertzuwachs der Immobilien IRAP Regionalsteuer auf Produktionstätigkeiten IRPEF Einkommensteuer der natürlichen Personen IRPEG Einkommensteuer der juristischen Personen ISTAT Zentrales Institut für Statistik MwSt. Mehrwertsteuer Buchst. Buchstabe Vordr. Vordruck Nr. Nummer ONG Nichtregierungsorganisation ONLUS Gemeinnützige Organisation ohne Erwerbszweck SCAU Dienstleistung für vereinheitlichte landwirtschaftliche Beiträge o.B. Ordentliche Beilage TOSAP Gebühr für die Benutzung von öffentlichem Grund und Boden TUIR Einheitstext der Steuern auf das Einkommen EU Europäische Union UNIRE Nationale Union für die Förderung der Pferderassen Steuerakontozahlungen auf Einkommen aus beteiligten ausländischen Gesellschaften Für die Fristen und Methoden zur Einzahlung der geschuldeten Steuerakontozahlung auf Einkommen aus Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften, die in Ländern oder Gebieten mit bevorzugter Besteuerung ansässig sind (CFC) und der gesonderten Besteuerung in Übersicht RM dieser Erklärung unterliegen, muss auf die Vorschriften für die Einzahlung der IRPEF-Akontozahlung in den Anleitungen für diese Erklärung unter „geschuldete IRPEF-Akontozahlung für das Jahr 2004“ des Anhangs in HEFT 1 Bezug genommen werden. Es wird darauf hingewiesen, dass die Akontozahlung selbstständig zu ermitteln ist im Vergleich zu der für die Einkommen geschuldeten Akontozahlung, die der ordentlichen IRPEF-Besteuerung unterliegen. Für die Einzahlung der Akontozahlung wurden die nachfolgenden Abgabenkennzahlen eingeführt: erste Akontozahlung Abgabenkennzahl 4723, zweite Akontozahlung Abgabenkennzahl 4724. Sonstige Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Im Absatz 2 des Art. 49 TUIR sind alle sonstigen Einkünfte aus selbstständiger Arbeit angeführt, die sich von den Einkünften aus künstlerischer bzw. freiberuflicher Arbeit unterscheiden. Dabei handelt es sich um: • Einkünfte aus der wirtschaftlichen Nutzung, seitens des Urhebers oder des Erfinders geistiger Werke, gewerblicher Patente und von Verfahren, Formeln und Informationen, die sich auf die erworbenen Erfahrungen im Bereich der Industrie, des Handels oder der Wissenschaft beziehen, außer wenn sie nicht in Ausübung eines gewerblichen Unternehmens erzielt wurden; zu den Urheberrechten zählt auch die Zusammenarbeit mit Zeitungen, Zeitschriften, Enzyklopädien und ähnlichem, die als Gegenstand die Abgabe eines geistigen Werkes haben, das von den Vorschriften zum Urheberrecht geschützt ist. • Einkünfte aus Gewinnbeteiligungen aus dem Vertrag einer stillen Gesellschaft und aus jenem der Mitinhaberschaft der Gewinne, wenn der Beitrag ausschließlich in der Leistung von Arbeit besteht; • Einkünfte aus Gewinnbeteiligungen der Gesellschaftsförderer und -gründer von Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien und Gesellschaften mit beschränkter Haftung; • Zulagen aus Beendigung eines Agenturverhältnisses; • Einkünfte aus der Protesterhebung seitens der Gemeindesekretäre. Berechnung der Mehrerlöse Zwecks Berechnung der Mehrerlöse hinsichtlich der Grundstücke, welche Gegenstand einer baulichen Verwendung sein können und der Enteignungsentschädigungen und dergleichen, muss der Anschaffungspreis zuerst um all die anderen diesbezüglichen Kosten erhöht und dann aufgrund der Veränderung der Verbraucherpreise bei Arbeiter- und Angestelltenfamilien aufgewertet werden. Den so ermittelten und aufgewerteten Kosten ist dann die eventuell bezahlte Invim dazuzuzählen. Falls es sich um Grundstücke handelt, die aufgrund von Erbnachfolge oder Schenkung erworben wurden, wird als Anschaffungspreis der in den diesbezüglichen Meldungen und registrierten Akten erklärte Wert herangezogen oder der Wert, der später ermittelt und ausbezahlt wurde, erhöht um alle damit verbundenen Kosten, um Invim und die bezahlte Erbschaftssteuer. Zwecks der Ermittlung des Mehrerlöses anstelle der Anschaffungskosten oder des Werts der Baugrundstücke kann der durch ein beeidigtes Schätzungsgutachten zugewiesene Wert herangezogen werden, wobei zuvor eine Ersatzsteuer in Höhe von 4% zu entrichten ist. Das Finanzamt kann die beeidigten Schätzungsurkunden und die Identifikationsangaben des Abfassers einsehen und sie zu diesem Zweck vom Steuerzahler anfordern, der daher zu deren Aufbewahrung verpflichtet ist. Da sie Ausgaben im Zusammenhang mit dem Gut darstellen, können die für den beeidigten Schätzungsbericht aufgewendeten Kosten, falls sie tatsächlich aufgewendet wurden und zu Lasten des Steuerzahlers gehen, als Erhöhung des anfänglichen Werts eingesetzt werden, der zwecks der Berechnung des Mehrerlöses heranzuziehen ist. Berechnung des begrenzten Steuerguthabens auf Dividenden Im Sinne des Art. 11, Abs. 3-bis und des Art. 9, Abs. 1-bis TUIR steht das Steuerguthaben beschränkt auf die Gewinne zu, einschließlich jener, welche sich aus Dividenden von Tochtergesellschaften ergeben, die in der EU ansässig sind, deren Ausschüttung von den Gesellschaften und Handelskörperschaften gemäß Art. 87, Abs. 1, Buchst. a) und b) TUIR beschlossen wurde. Das oben genannte Steuerguthaben kann ausschließlich als Ausgleich der Netto-Steuerquote bezüglich der Dividenden verwendet werden, in Bezug auf die es zugewiesen wurde und in Höhe von maximal 58,73 Prozent für die Gewinne, deren Ausschüttung ab dem zweiten Geschäftsjahr nach dem zum 31. Dezember 1996 laufenden beschlossen wurde, angegeben in Punkt 36 der Bescheinigung laut Art. 4 Absätze 6-ter und 6-quater DPR Nr. 322/1998. Für Gewinne, deren Ausschüttung ab dem Geschäftsjahr nach dem zum 1. Januar 2001 laufenden, angegeben in Punkt 34 der Bescheinigung, beschlossen wurde, steht das Steuerguthaben in Höhe von maximal 56,25 Prozent der Dividenden selbst zu. Für Gewinne hingegen, deren Ausschüttung ab dem Geschäftsjahr nach dem zum 1. Januar 2003 laufenden 47
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MODELLO GRATUITO - UNENTGELTLICHER
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INHALTSVERZEICHNIS UNICO 2004 Natü
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