Almanach PZF 2022 - rok XII

Faktoring • Rok XII (2022)
Mechanizm podzielonej płatności w transakcjach faktoringowych ■ 171
cią, która wyłącza odpowiedzialność w postaci dodatkowego zobowiązania
w VAT, jest sytuacja, kiedy nabywca mimo otrzymania faktury bez wymaganej
adnotacji dokona płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej
płatności. Nabywca będzie zobowiązany do wykazania dodatkowego zobowiązania
w podatku VAT, gdy pomimo ustawowego obowiązku podatnik nie
dokona płatności z wykorzystaniem komunikatu przelewu MPP. Okoliczności
zwalniające z odpowiedzialności występują w momencie, gdy wystawca
faktury dokona poprawnego rozliczenia podatku w zakresie tej transakcji 7 .
W momencie gdy nabywca faktury – dłużnik faktoringowy – ureguluje
należność, przelewając odpowiednią kwotę z wykorzystaniem MPP na
rachunek klienta, uwalnia się od solidarnej odpowiedzialności za VAT faktoranta.
Wówczas razem z przelewem odpowiedzialność ta przechodzi na
faktora, ponieważ to on jest odbiorcą przelewu i dysponuje daną częścią podatku
VAT. Należy pamiętać również, że w przypadku płatności za faktury,
które nie są objęte obowiązkiem MPP, a zostały zlecone tą metodą, odbiorca
przelewu także odpowiada za VAT właściwy dla tej transakcji.
1.2.2. Sankcje w podatku dochodowym
Kolejnym obciążeniem związanym z niepoprawnym rozliczeniem transakcji
objętej obowiązkiem wykorzystania mechanizmu podzielonej płatności
są sankcje w podatku dochodowym. Obciążenie to polega na wyłączeniu
przez odbiorcę faktury z kosztów uzyskania przychodu kwoty, która odpowiada
kwocie dostawy objętej obowiązkiem wykorzystania MPP, a nie
została uregulowana w ten sposób 8 .
Sankcja na gruncie podatku dochodowego w żaden sposób nie obciąża
faktora, ponieważ w żadnym rodzaju faktoringu nie jest on odbiorcą faktury
i nie zalicza jej do kosztów uzyskania przychodu. Jedyną kwestią, na
którą faktorzy powinni zwrócić uwagę, jest fakt odpowiedniego rozliczenia
faktoringu odwrotnego, w którym finansują oni objęte obowiązkiem MPP
faktury zakupowe faktorantów. W takiej sytuacji ważne jest odpowiednie
zlecenie przelewu, aby nie narażać faktoranta na wspomniane obciążenie,
które mogłoby skutkować pogorszeniem się relacji między nim a faktorem
i pogorszeniem wizerunku danego faktora jako instytucji finansowej.
7
„Biuletyn informacyjny dla służb Ekonomiczno ‐Finansowych”, nr 7 (1050), 1 marca
2020, Dodatek nr 9, s. 8.
8
Ibidem.