Almanach PZF 2022 - rok XII

Faktoring • Rok XII (2022)
Mechanizm podzielonej płatności w transakcjach faktoringowych ■ 187
podstaw do skorzystania z komunikatu mechanizmu podzielonej płatności.
Niemniej wśród faktorów dominuje praktyka stosowania MPP już przy
wypłacie zaliczek 26 .
Pokrzepiająca jest interpretacja indywidualna nr 0114 ‐KDIP1 ‐1.4012.332.
2018.1.KBR wydana przez Dyrektora KIS z dnia 26 czerwca 2018 roku, która
to została wydana w odpowiedzi na wniosek firmy faktoringowej. W interpretacji
tej Dyrektor KIS potwierdza możliwość stosowania przepisów
art. 108a ustawy o VAT w przypadku faktorantów. Wskazuje on, że faktor
nie poniesie solidarnej odpowiedzialności za VAT nierozliczony przez faktoranta
w sytuacji, gdy sam dokona wypłaty zaliczki według zasad MPP 27 .
Schemat obrazujący sposób rozliczeń transakcji faktoringowych z wykorzystaniem
mechanizmu podzielonej płatności w momencie wypłaty zaliczki
przedstawia rysunek 2. Dla zobrazowania zależności, na poniższym przykładzie
przyjęto zaliczkę na poziomie 80% oraz skorzystano z uproszczenia
polegającego na pominięciu potrąceń przy wypłacie zaliczki.
Rys. 2. Rozliczenie dotyczące finansowania opartego
o kwoty brutto faktur, wypłata zaliczki w MPP.
Etap 1. Rozliczenie i wypłata zaliczki z wykorzystaniem przelewu MPP
Przyjęcie do
finansowania faktury o
wartości 123 000 zł (w
tym 23 000 zł VAT)
Rozliczenie wniosku
o finansowanie:
- zaliczka na poziomie
80%
(98 400 zł)
- kwota niefinansowana
20%
(24 600 zł)
Wypłata zaliczki
z wykorzystaniem MPP:
Kwota przelewu:
98 400 zł
Kwota VAT: 23 000 zł
Etap 2. Spłata faktury i rozliczenie kwoty niefinansowanej
Otrzymanie zapłaty za
fakturę od dłużnika
przelewem tradycyjnym
lub z wykorzystaniem
MPP
Rozliczenie kwoty
niefinansowanej według
dotychczasowych zasad
Wypłata kwoty
niefinansowanej
przelewem tradycyjnym,
w związku z
wcześniejszym
uwolnieniem się od
solidarniej
odpowiedzialności
Źródło: Opracowanie własne.