Almanach PZF 2022 - rok XII

Faktoring • Rok XII (2022)
176 ■ Izabela Pałgan
ności (tj. brutto 6.000 zł, VAT 1.121,95 zł) jest zobowiązany zapłacić zgodnie
z zasadami MPP”. Powyższy przykład i objaśnienia wskazują na wyłączenie
potrącenia z obowiązkowego split payment. Jednak wyłączenie to odnosi się
jedynie do potrąceń określonych w art. 498 Kodeksu cywilnego, a mianowicie
dokonywanych tylko między dwoma podmiotami będącymi w stosunku
do siebie jednocześnie dostawcą i odbiorcą.
Co więcej, można skorzystać z takiego potrącenia tylko w sytuacji, gdy
wierzytelności są wymagalne. Wiele podmiotów rozlicza się przez potrącenia
wielostronne, często kompensując przy tym wierzytelności, które nie są
jeszcze wymagalne, a przy takich transakcjach nie ma zastosowania zwolnienie
z obowiązku płatności w MPP 14 .
1.3.4. Korygowanie rozliczeń
W relacjach między kontrahentami mogą nastąpić różnego rodzaju korekty
rozliczeń, wynikające np. z negocjacji ceny towaru lub usługi czy oczywistych
pomyłek. Zmiany w transakcjach między dwoma przedsiębiorstwami
skutkują korygowaniem rozliczeń poprzez wystawianie faktur korygujących.
Takie działania mogą mieć wpływ na ustanie lub powstanie obowiązku
w MPP. Tabele 1–4 obrazują sposób rozliczania korekt wprowadzających
zmiany w obowiązku stosowania MPP.
Tabela 1. Korekta rozliczenia – dostawa uzupełniona o towary/usługi
objęte obowiązkiem zastosowania MPP.
Pierwotne rozliczenie
– Pozycje wyróżnione na fakturze nie znajdują się
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Faktura opiewa na kwotę 16.000 zł brutto.
– Brak oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”.
– Faktura uregulowana przez nabywcę z wykorzystaniem
MPP.
Korekta rozliczenia – dostawa uzupełniona
o towary/usługi objęte obowiązkiem MPP
– Pozycje wyróżnione na fakturze znajdują się w Załączniku
nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury po korekcie: 18.000 zł brutto.
– Należy dodać oznaczenie „metoda podzielonej
płatności”, ponieważ po korekcie faktura spełnia
przesłanki do zastosowania MPP.
– Płatność należy zrealizować, zlecając przelew z wykorzystaniem
MPP.
Źródło: Opracowanie własne na podstawie objaśnień podatkowych w sprawie MPP.
14
Ibidem.