Almanach PZF 2022 - rok XII
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Faktoring • Rok XII (2022)
174 ■ Izabela Pałgan
1.3.2. Zaliczki w MPP
Płatności związane z zaliczkami za dostawy towarów i usług, do których
jeszcze nie została wystawiona faktura, również są objęte mechanizmem
podzielonej płatności. Rozwiązanie to ma zastosowanie zarówno do płatności
wynikających z obowiązku, jak i dobrowolnych zleceń przelewu metodą
split payment. W takich przypadkach odbiorca w momencie wystawiania
przelewu zamiast wskazywać numer faktury, wpisuje słowo „zaliczka”. Należy
jednak zwrócić uwagę na fakt, że podatnik, który dokonuje płatności
zaliczki w mechanizmie podzielonej płatności, musi potrafić wykazać,
że dana zaliczka dotyczy konkretnej, później otrzymanej faktury, a także
być w stanie powiązać konkretne zaliczki z odpowiadającymi im fakturami
otrzymanymi po zapłacie zaliczek. W momencie gdy podatnik nie będzie
potrafił wskazać takich powiązań, może zaistnieć wątpliwość, czy wywiązał
się z obowiązku zapłaty w MPP, jeżeli taki powstał po jego stronie. O powstaniu
obowiązku zapłaty z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej
płatności decydują zasady ogólne – wartość transakcji przekracza 15.000 zł
i dotyczy dostaw wyróżnionych w Załączniku nr 15. Należy także podkreślić,
że płatności zaliczek nie są objęte rozwiązaniem realizowania płatności
zbiorczych, ponieważ ta regulacja odnosi się wyłącznie do faktur 11 .
Płatności zaliczek, które zostały wyżej opisane, nie odnoszą się jednak do
zaliczek z tytułu umowy faktoringowej. Zaliczki objęte obowiązkiem zastosowania
płatności z wykorzystaniem MPP są zaliczkami będącymi płatnościami
za konkretne dostawy towarów i usług, natomiast zaliczki wypłacane
przez faktorów są płatnościami związanymi z finansowaniem działalności
faktoranta. Istnieje zatem zasadnicza różnica w charakterze tych dwóch
transakcji.
1.3.3. Wzajemne kompensaty i potrącenia
Wzajemne kompensaty i potrącenia, które są powszechnie praktykowane
między kontrahentami w celu rozliczania wzajemnych należności i zobowiązań,
również budziły wątpliwości w przypadku, kiedy taka kompensata
miałaby dotyczyć płatności za dostawę objętą obowiązkiem zastosowania
MPP. Objaśnienia podatkowe wyraźnie wskazują, że w sytuacji, kiedy taka
należność zostanie uregulowana w drodze potrącenia, nie stosuje się obliga‐
11
Objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019...