Almanach PZF 2022 - rok XII

Faktoring • Rok XII (2022)
Mechanizm podzielonej płatności w transakcjach faktoringowych ■ 177
Tabela 2. Korekta rozliczenia – dostawa nie obejmuje towarów
objętych obowiązkiem zastosowania MPP.
Pierwotne rozliczenie
– Pozycje wyróżnione na fakturze są objęte obowiązkiem
MPP.
– Faktura wystawiona na 17.000 zł brutto.
– Faktura posiada oznaczenie „mechanizm podzielonej
płatności”.
– Faktura uregulowana przez nabywcę z wykorzystaniem
MPP.
Korekta rozliczenia – dostawa nie obejmuje towarów
objętych obowiązkiem zastosowania MPP
– Korekta powoduje wycofanie pozycji dotyczących
obowiązku MPP.
– Kwota faktury po korekcie jest równa 16.000 zł brutto.
– Brak obowiązku dodania oznaczenia „mechanizm
podzielonej płatności”.
– Dostawca zwraca kwotę odpowiadającą kwocie
VAT z faktury korygującej, wykorzystując przelew
tradycyjny lub w MPP.
Źródło: Opracowanie własne na podstawie objaśnień podatkowych w sprawie MPP.
Tabela 3. Korekta rozliczenia – zmniejszenie wartości brutto faktury.
Pierwotne rozliczenie
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 18.000 zł brutto.
– Na fakturze znajduje się oznaczenie „mechanizm
podzielonej płatności”.
– Faktura uregulowana przez nabywcę z wykorzystaniem
MPP.
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 16.000 zł brutto.
– Na fakturze znajduje się oznaczenie „mechanizm
podzielonej płatności”.
– Faktura uregulowana przez nabywcę z wykorzystaniem
MPP.
Korekta rozliczenia –
zmniejszenie wartości brutto faktury
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 17.000 zł brutto.
– Faktura powinna mieć oznaczenie „mechanizm
podzielonej płatności”, nadal spełnia obydwie przesłanki
do zastosowania MPP.
– Dostawca zwraca kwotę VAT przelewem tradycyjnym
lub w MPP.
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 13.000 zł brutto.
– Brak obowiązku oznaczenia faktury słowami „mechanizm
podzielonej płatności”, zmniejszenie wartości
faktury spowodowało ustanie obowiązku stosowania
MPP.
– Dostawca zwraca kwotę VAT przelewem tradycyjnym
lub w MPP.