Almanach PZF 2022 - rok XII

Faktoring • Rok XII (2022)
178 ■ Izabela Pałgan
Pierwotne rozliczenie
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 18.000 zł brutto.
– Na fakturze znajduje się oznaczenie „mechanizm
podzielonej płatności”.
– Faktura jeszcze nie została opłacona.
Korekta rozliczenia –
zmniejszenie wartości brutto faktury
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 13.000 zł brutto.
– Brak obowiązku oznaczenia faktury słowami „mechanizm
podzielonej płatności”, zmniejszenie wartości
faktury spowodowało ustanie obowiązku stosowania
MPP.
– Brak obowiązku zastosowania przelewu z wykorzystaniem
MPP.
Źródło: Opracowanie własne na podstawie objaśnień podatkowych w sprawie MPP.
Tabela 4. Korekta rozliczenia – zwiększenie wartości faktury.
Pierwotne rozliczenie
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 13.000 zł brutto.
– Brak oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”.
– Faktura nie została jeszcze uregulowana.
Korekta rozliczenia –
zwiększenie wartości faktury
– Dostawa obejmuje towary i usługi wyróżnione
w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
– Wartość faktury to 18.000 zł brutto.
– Obowiązek dodania oznaczenia „mechanizm
podzielonej płatności”, zwiększenie wartości faktury
powoduje powstanie obowiązku stosowania MPP.
– Nabywca zleca przelew z wykorzystaniem MPP.
Źródło: Opracowanie własne na podstawie objaśnień podatkowych w sprawie MPP.
Powyższe przykłady przywołane przez Ministerstwo Finansów w objaśnieniach
podatkowych w sprawie MPP wskazują, że niektóre korekty powodują
powstanie obowiązku zastosowania MPP. Faktorzy powinni szczególnie
uważnie dobrać sposób prowadzenia finansowania z klientami, którzy
w swoich rozliczeniach z kontrahentami często dokonują korygowania
transakcji. Szczególnie ważne w tym przypadku będzie dobranie odpowiedniego
poziomu zaliczki tak, aby kwota niefinansowana zarówno dawała
duże pole manewru na przekazanie nieprzewidzianej płatności w MPP
kontrahentowi, jak i jednocześnie pozwalała na zaspokojenie ewentualnych
należności od faktoranta, np. dotyczących prowizji za refinansowanie.