Exportratgeber für Dienstleister - Aussenwirtschaftsportal Bayern

Grundsatz angewendet wird, ist daher immer zwingend zu prüfen, ob nicht eine der
zahlreichen Ausnahmen greift. Die Rechtsgrundlage zur Feststellung des Leistungsortes
bildet § 3a Umsatzsteuergesetz (UStG), für Beförderungsleistungen § 3b
UStG.
Nach der Art der konkret erbrachten Dienstleistung sind die folgend beschriebenen
Fälle zu unterscheiden.
7.2.2 „Katalogleistungen“ mit Leistungsort im Ausland
Die folgenden sog. „Katalogleistungen“ sind abweichend von der angeführten Grundregel
immer dort steuerbar, wo der Empfänger der Leistung sein Unternehmen betreibt
(§ 3a Abs. 3 in Verbindung mit Abs. 4 UStG):
• Leistungen zur Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Patenten,
Urheberrechten, Warenzeichenrechten und ähnlichen Rechten
• Werbeleistungen sowie Leistungen, die der Öffentlichkeitsarbeit dienen (Werbemittler,
Werbeagenturen)
• Rechtliche, wirtschaftliche, wissenschaftliche und technische Beratungsleistungen
• Datenverarbeitungsleistungen
• Leistungen zur Überlassung von Informationen einschließlich gewerblicher
Verfahren und Erfahrungen; hierzu gehört auch die Überlassung von Software
auf elektronischem Weg
• Kreditgewährungen und –verwaltungen
• Personalgestellung
• Leasinggeschäfte mit beweglichen körperlichen Gegenständen, ausgenommen
Beförderungsmittel
• Leistungen auf dem Gebiet der Telekommunikation
• Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sowie auf elektronischem Weg (online-)erbrachte
Dienstleistungen.
Rechnungsstellung
Konsequenz der Steuerbarkeit dieser Leistungen am Ort des Leistungsempfängers
ist, dass der in Deutschland ansässige Unternehmer die Leistungen an unternehmerische
Auftraggeber im Ausland ausnahmslos ohne Umsatzsteuer abzurechnen und
als nichtsteuerbare Umsätze im Inland zu erfassen hat. Konkret bedeutet dies, dass
sie gegenüber dem Finanzamt nur in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung (Anlage UR)
anzugeben sind. Als Rechnungshinweis an den Auftraggeber sollte die Formulierung
„Reserve-Charge-Regime“ aufgenommen werden. Die Angabe der Umsatzsteueridentifikationsnummer
(USt-IdNr.) des EU-Kunden ist nach deutschem Recht ebenfalls
entbehrlich, gleichwohl kann die Angabe nicht schaden (in vielen EU-
Mitgliedstaaten wird dies z. B. von den dort ansässigen Unternehmen ausdrücklich
verlangt).
Umsatzsteuerliche Behandlung im Ausland
Europäische Union: Für die umsatzsteuerliche Behandlung im Ausland gilt, dass in
allen Mitgliedstaaten der EU bei der Inanspruchnahme von Katalogleistungen die
sog. „Reverse-Charge-Regelung“ angewendet wird. Danach berechnet der Rechnungsempfänger
auf der Grundlage des anzuwendenden Steuersatzes seines Landes
die Steuer selbst, deklariert den Betrag gegenüber seinem Finanzamt und zieht
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