Exportratgeber für Dienstleister - Aussenwirtschaftsportal Bayern

ihn unter den allgemeinen Voraussetzungen als Vorsteuer ab. Vom Ausweis ausländischer
Umsatzsteuer durch den deutschen Dienstleister ist daher abzusehen. Die
umsatzsteuerliche Registrierung des deutschen Dienstleisters im EU-Ausland ist
durch dieses Verfahren nicht erforderlich.
Drittländer I: Eine vom Verfahren her der „Reverse-Charge-Regelung“ ähnliche Praxis
wird auch von verschiedenen Drittländern angewandt. In Norwegen und der
Schweiz gilt der Dienstleistungsempfänger als Steuerschuldner für die ihm von ausländischen
Unternehmern erbrachten Katalogleistungen. Im Unterschied zur „Reverse-Charge-Regelung“
(gesamtschuldnerische Haftung) geht beim Wechsel der Steuerschuldnerschaft
auch die Haftung auf den Auftraggeber über. Insofern ist in diesen
Ländern ebenso eine Veranlagung für den deutschen Dienstleister ausgeschlossen.
Drittländer II: Ebenso wird der Umsatz des deutschen Dienstleisters dann nicht erfasst,
wenn er nach dem Umsatzsteuerrecht der Staaten kein Steuergegenstand ist
(z. B. in den USA) oder ein vergleichbares Besteuerungssystem überhaupt nicht besteht
(z. B. in den Vereinigten Emiraten).
Vorsteuer-Vergütungsverfahren
Der deutsche Steuerpflichtige kann wegen der eindeutigen Regelung des Übergangs
der steuerlichen Pflichten bzw. der Steuerschuld auf seinen Kunden generell davon
ausgehen, dass er bei vergütungsfähigen Aufwendungen in allen EU-Mitgliedstaaten,
in der Schweiz, in Norwegen, Ungarn und Kanada einen gesonderten Antrag bei den
dortigen Finanzbehörden stellen kann. Eine aktuelle Übersicht über die Anschriften
aller ausländischen Vergütungsbehörden sind unter www.bff-online.de abrufbar. Die
IHKs bieten in Zusammenarbeit mit den AHKs einen Vorsteuer-Vergütungsservice
an; nähere Informationen geben die örtlichen IHKs und AHKs.
FALLBEISPIEL
Ein deutsches Softwareunternehmen überlässt einem österreichischem Unternehmer
mittels Datenleitung ein Softwarepaket, das auf diesem Weg gepflegt wird. Die
Leistung ist gem. § 3a Abs. 3 i. V. m. Abs. 4 Nr. 14 UStG in Österreich steuerbar
und unterliegt dort der „Reverse-Charge-Regelung“. Die Verträge über diese Leistung
wurden anlässlich einer Messe in Wien abgeschlossen, bei der für Standkosten
und Übernachtung ein Vorsteueranspruch in Österreich entstanden ist. Das
deutsche Unternehmen kann einen entsprechenden Vergütungsantrag an das Finanzamt
in Graz stellen oder die Dienste der IHK und der AHK in Wien in Anspruch
nehmen.
Die Vorlage gesonderter Bescheinigungen des ausländischen Kunden über die Anwendung
der „Reverse-Charge-Regelung“ sind nicht erforderlich.
7.2.3 Leistungen, die sich auf ein im Ausland gelegenes Grundstück
beziehen
Leistungen, die sich auf ein Grundstück beziehen, werden dort umsatzsteuerlich erfasst,
wo das Grundstück liegt (sog. „Belegenheitsort“). Grundstücksbezogene Leistungen
sind vielfältig. Ihnen eigen ist lediglich, dass sie in einem engen Zusammenhang
mit einem Grundstück stehen müssen. Nach herrschender Verwaltungsauffassung
muss sich die sonstige Leistung nach den tatsächlichen Umständen überwie-
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