Exportratgeber für Dienstleister - Aussenwirtschaftsportal Bayern

7.2.4 Organisation und Durchführung von Kongressen und Seminaren
im Ausland
Gem. § 3a Abs. 2 Nr. 3 Buchst. a UStG unterliegen alle im Zusammenhang mit der
Organisation und Durchführung von Kongressen, Seminaren oder ähnlichen Veranstaltungen
im Ausland erbrachten Leistungen, einschließlich die der Veranstalter,
der Besteuerung am jeweiligen Tätigkeitsort. Immer häufiger werden die auf solche
Leistungen spezialisierten deutschen Unternehmen beauftragt, wissenschaftliche
Kongresse, aber auch Weiterbildungsveranstaltungen in Form von Seminaren und
Schulungen für deutsche Auftraggeber an „gediegenen“ Plätzen im Ausland vorzubereiten
und durchzuführen. Sowohl der Auftraggeber als auch der Auftragnehmer
derartiger Leistungen sollten sich darüber im Klaren sein, dass die Umsatzsteuer am
Veranstaltungsort zu berücksichtigen ist oder sich der Aufwand für die Durchführung
derartiger Maßnahmen um die auf den Vorleistungen lastende ausländische Umsatzsteuer
verteuert.
Rechnungsstellung
Die Abrechnung derartiger Leistungen hat ohne deutsche Umsatzsteuer zu erfolgen;
das gilt auch dann, wenn diese Leistungen an inländische Auftraggeber erbracht
werden. Es muss generell die ausländische Umsatzsteuer des Landes, in dem die
Veranstaltung stattfindet, in Rechnung gestellt werden. Voraussetzung hierfür ist
wiederum die vorherige steuerliche Registrierung im Ausland bzw. die Bestellung
eines Fiskalvertreters im entsprechenden Land. Für die weiteren Einzelheiten sollte
die Auskunft der zuständigen ausländischen Steuerbehörde eingeholt werden. Ferner
stehen die IHKs als Ansprechpartner zur Verfügung.
Steuerliche Veranlagung im Ausland oder Verzicht auf Vorsteueranspruch
Da die Leistung im Inland nicht steuerbar ist, hat die Erklärung derartiger Umsätze in
Deutschland lediglich in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung - Anlage UR – unter der
Zeile „im Inland nicht steuerbare Umsätze“ zu erfolgen. Bei Abrechnung der Leistungen
mit entsprechender ausländischer Umsatzsteuer ist auch hier wiederum die
steuerliche Veranlagung bzw. Bestellung eines Fiskalvertreters im Land der Durchführung
des Kongresses/Seminars unabdingbare Voraussetzung. Der Vorsteueranspruch
kann nur auf diesem Wege geltend gemacht werden.
7.2.5 Reparaturen vor Ort beim Kunden
Werden Reparaturen an beweglichen Gegenständen im Ausland vorgenommen, unterfallen
diese Leistungen nach § 3a Abs. 2 Nr. 3 Buchst. C UStG regelmäßig der
Umsatzbesteuerung am Ort der Tätigkeit.
Rechnungsstellung
Wartet z. B. ein deutscher Unternehmer die von ihm nach Frankreich gelieferte Maschine
(außerhalb der vereinbarten Garantiefrist) und rechnet diese Leistung entgeltlich
ab, unterliegt der Umsatz dem französischen Umsatzsteuerrecht. Deutsche Umsatzsteuer
ist in diesen Fällen nicht auszuweisen. Es wird empfohlen, derartige
Dienstleistungen, bei denen in der Regel keine hohen Vorsteuern in dem betreffenden
Land des Kunden entstehen, grundsätzlich ohne Umsatzsteuer abzurechnen.
Zwar gibt es in diesen Fällen keine saubere einheitliche Festlegung, dass die dargestellte
sog. „Reverse-Charge-Regelung“ wie bei den Katalogleistungen angewandt
wird. Nach unseren Erfahrungen wenden aber alle Mitgliedstaaten in diesem Bereich
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