Hacia una nueva gobernanza de los recursos naturales en América Latina y el Caribe

166 Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL)
que se aplica una escala de alícuotas marginales progresivas —que van del
1% al 7,14% (con una tasa efectiva máxima del 12%)— en función del margen
operativo de la empresa.
En la mayoría de los casos también se ha aplicado el tradicional impuesto
sobre la renta con tasas diferenciales, junto con otros gravámenes especiales,
a menudo con tasas progresivas, a las empresas públicas o privadas dedicadas
a la explotación de recursos no renovables. En el período comprendido
entre 2005 y 2012, esto se ha reforzado mediante la introducción de nuevos
instrumentos de recaudación.
En la Argentina, los derechos de exportación que se reintrodujeron
a partir de 2012 también alcanzaron a los hidrocarburos, que se gravaron
inicialmente a una tasa fija del 20%. En 2004 se incrementó dicha alícuota
al 25% y se agregó una tasa adicional progresiva en función de un precio
internacional de referencia. En noviembre de 2007 se modificó la metodología
de cálculo de este instrumento, contemplándose alícuotas variables y
progresivas con relación a un precio de referencia del petróleo crudo, con una
tasa nominal mínima del 45%; se estableció que cuando el precio internacional
del petróleo resultara superior o igual al valor de referencia (60,9 dólares por
barril), la alícuota sería móvil, de manera que cualquiera fuera la cotización
internacional del petróleo, el productor recibiría un determinado monto o
“valor de corte” (42 dólares) por cada barril exportado. En enero de 2013, con
el propósito de mejorar el precio final del crudo exportable y garantizar la
obtención de similares niveles de rentabilidad por parte de los productores
en el mercado interno e internacional, el gobierno modificó tanto el precio
de referencia (80 dólares) como el valor de corte (70 dólares) por cada barril
exportado (de acuerdo con la forma de cálculo 26 , a dicho precio la tasa efectiva
resultaría aproximadamente del 14,3%) 27 . Se ha destacado el caso de la
Federación de Rusia, donde también se aplican tasas crecientes, del 35% al 65%,
en función del precio de referencia (se aplica sobre el exceso o diferencia
respecto del precio vigente), si bien esta no es una práctica generalizada a
nivel regional ni internacional.
26
Si el precio internacional iguala o supera el valor de referencia, la alícuota del derecho de
exportación se calcula de la siguiente manera: D = (PI – VC) / VC x 100, donde D es el derecho
de exportación, PI es el precio internacional y VC es el valor de corte.
27
En octubre de 2014, mediante la Resolución 803/2014, en respuesta a la tendencia descendente
del precio internacional del petróleo crudo, se eliminó la alícuota mínima del 45% y se
complementó este mecanismo con una escala de alícuotas decrecientes aplicable cuando el
precio internacional se ubique por debajo del precio de referencia. Así, cuando el primero sea
inferior a 80 dólares por barril, la alícuota aplicable será del 13%; cuando sea inferior a 75 dólares
por barril, el derecho de exportación será del 11,5%, y cuando esté por debajo de los 70 dólares
por barril, la retención se fijará en el 10%.