Geschäftsbericht 2005 - Anzag

Konzernanhang (Notes) der Andreae-Noris Zahn AG 95
abhängig davon, ob Hedge-Accounting vorliegt bzw. in Abhängigkeit von der Zuordnung
zu den verschiedenen Kategorien, im Eigenkapital oder in der Gewinn- und
Verlustrechnung erfasst. Nach HGB werden Derivate grundsätzlich mit ihren Anschaffungskosten
aktiviert und an Folgestichtagen mit ihren fortgeführten Anschaffungskosten
oder zum niedrigeren beizulegenden Wert ausgewiesen. Eine Zuschreibung
über die Anschaffungskosten, wie nach IFRS möglich, ist nach HGB nicht zulässig.
Finanzielle Schulden werden nach IFRS grundsätzlich zu den fortgeführten Anschaffungskosten
ausgewiesen. Ein eventuell vorhandenes Disagio sowie Transaktionskosten
werden von dem Rückzahlungsbetrag auf der Passivseite abgesetzt und dann über
die Restlaufzeit nach der Effektivzinsmethode oder, wenn unwesentlich, linear über
die Restlaufzeit amortisiert. Sofern eine finanzielle Schuld als Grundgeschäft im
Rahmen eines Fair-Value-Hedges fungiert oder diese im Rahmen der „Fair-Value-Option“
bilanziert wird, erfolgt die Bewertung der Schuld zu Marktwerten, was auch zu einem
Wertansatz über dem Rückzahlungsbetrag führen kann. Nach HGB werden Verbindlichkeiten
mit ihrem Rückzahlungsbetrag angesetzt. Ein Disagio wird gemäß § 250 Abs.3
HGB als Unterschiedsbetrag zwischen dem Auszahlungs- und dem Rückzahlungsbetrag
auf der Aktivseite unter dem Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen und planmäßig
erfolgswirksam aufgelöst.Transaktionskosten werden direkt als Aufwand erfasst.
■ Leasing
Gemietete Gegenstände des Sachanlagevermögens sind gemäß IAS 17 zu aktivieren
und die daraus resultierende Verbindlichkeit ist zu passivieren, sofern die vom HGB
abweichenden IFRS-Kriterien für das wirtschaftliche Eigentum an den Vermögenswerten
es erfordern.
■ Gliederungsvorschriften
Gemäß IFRS wird die Gliederung der Bilanz nach Fristigkeiten vorgenommen. Abweichend
von den Vorschriften des HGB sind Beträge, die nach deutschem Recht als
Rückstellung zu qualifizieren wären, in den kurzfristigen Verbindlichkeiten ausgewiesen.
Die aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungskosten sind nach den Bestimmungen
des § 266 HGB jeweils als letzter Posten der Bilanz auszuweisen. In der Bilanz nach IFRS
werden sie mit den sonstigen Forderungen bzw.Verbindlichkeiten zusammengefasst.
Die sonstigen Steuern werden in den sonstigen Aufwendungen ausgewiesen. Im
Hinblick auf die Kapitalflussrechnung ergeben sich keine wesentlichen Anpassungen
zwischen HGB und IFRS.