Sardegna Economica, N. 1/2011 - Università degli studi di Cagliari.

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Documenti to complesso e la sua dimensione può essere stimata analizzando i diversi comportamenti fraudolenti assunti dagli operatori economici per evadere il sistema fiscale e contributivo. La pratica dell’utilizzo di lavoro non regolare, ad esempio, è strettamente connessa al mancato versamento dei contributi sociali: nel 2008 erano circa 2 milioni e 958 mila le unità di lavoro non regolari (ula) 1 . Questa componente, che rappresenta l’11,9 per cento dell’input di lavoro complessivo nel 2008, raggiunge il 12,2 per cento nel 2009 (Tabella ). Se le prestazioni lavorative sono non regolari, e quindi non direttamente osservabili, producono un reddito che non viene dichiarato dalle unità produttive che le impiegano. Nel 2008 l’incidenza del valore aggiunto prodotto dalle unità produttive che impiegano lavoro non regolare risulta pari al 6,5 per cento del Pil, in calo rispetto al 2000 quando ne rappresentava il 7,5 per cento (Tabella 2). Ma l’impiego di lavoro non regolare rappresenta soltanto una componente dell’economia sommersa. La parte più rilevante del fenomeno è costituita dalla sottodichiarazione del fatturato e dal rigonfiamento dei costi impiegati nel processo di produzione del reddito. Nel 2008 l’incidenza del valore aggiunto non dichiarato dovuto alle suddette componenti raggiunge il 9,8 per cento del Pil (era il 10,6 per cento nel 2000) (Tabella 2). A livello settoriale l’evasione fiscale e contributiva è più diffusa nei settori dell’Agricoltura e dei Servizi, ma è rilevante anche nell’Industria (Tabella 3). Se si considera la sola economia di mercato, senza considerare, cioè, il valore aggiunto prodotto dai servizi non market forniti dalle Amministrazioni pubbliche, il som- 96 Sardegna Economica 1/2011 merso nel 2008 rappresenta il 20,6 per cento del Pil, contro il 17,5 per cento calcolato per l’intera economia. Il valore aggiunto sommerso La valutazione dell’economia sommersa effettuata dall’Istat individua una “forchetta” di stime: il valore inferiore di quest’ultima è dato dalla parte del prodotto interno lordo italiano che è certamente ascrivibile al sommerso economico; quello superiore si riferisce, invece, alla parte del Pil che presumibilmente deriva dal sommerso economico ed ingloba anche una componente di più difficile quantificazione, data la commistione esistente tra problematiche di natura statistica e quelle di tipo più prettamente economico. Nel 2008 il valore aggiunto prodotto nell’area del sommerso economico risulta compreso tra un minimo di 255 miliardi di euro e un massimo di 275 miliardi di euro, pari rispettivamente al 16,3 per cento e al 17,5 per cento del Pil. (Tabella 1). Nel 2000 l’ampiezza dell’economia sommersa oscillava tra i 217 e i 228 miliardi di euro, rispettivamente il 18,2 per cento e il 19,1 per cento del Pil. L’analisi consente di identificare separatamente le diverse componenti della stima complessiva del valore aggiunto, riconducibili al fenomeno della frode fiscale e contributiva. Queste derivano da stime che mirano ad integrare o correggere i dati ricavabili dalle dichiarazioni delle imprese (integrazioni esplicite), oppure dall’enucleazione, partendo dalla stima complessiva di un fenomeno, della parte implicita relativa al sommerso economico (integrazioni implicite come, ad esempio, l’insieme dei fitti in nero rispetto al totale dei fitti pagati) 2 . 1 Le ula sono l’unità di analisi che quantifica in modo omogeneo il volume di lavoro svolto da coloro che partecipano al processo di produzione. Sono ottenute dalla somma delle posizioni lavorative a tempo pieno e delle prestazioni lavorative a tempo parziale (principali e secondarie) trasformate in unità equivalenti a tempo pieno. 2 L’approccio consente di stimare l’ammontare del valore aggiunto non dichiarato, mentre non permette di pervenire ad una stima delle imposte non versate (tax gap) per categorie di reddito e di consumo (ad esempio, redditi da lavoro dipendente, da lavoro autonomo, delle società non finanziarie e imponibile Iva).
Tab. 1 - Valore aggiunto prodotto dall’area del sommerso economico. Anni 2000-2008 Anni 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Milioni di euro 216.514 231.479 223.721 223.897 224.203 229.706 237.151 246.060 255.365 Le varie integrazioni non sono presentate con riferimento alle modalità “esplicite” o “implicite”, ma in rapporto ai diversi tipi di comportamento fraudolento degli operatori economici riguardo alla normativa fiscale/contributiva e sono raggruppate in tre tipologie principali. Il primo gruppo considera l’insieme delle integrazioni ascrivibili ai seguenti aspetti: a) controlli di coerenza sui microdati d’impresa; b) controlli di coerenza sui costi intermedi a livello macro; c) locazione in nero di immobili; d) parte di valore aggiunto realizzato attraverso l’attività edilizia abusiva (Cfr. Nota metodologica). Il secondo gruppo evidenzia la parte di valore aggiunto realizzata attraverso l’utilizzazione di occupazione non regolare (cioè non dichiarata dalle imprese). Ai primi due gruppi si aggiunge l’integrazione dovuta alla riconciliazione fra le stime indipendenti dell’offerta e della domanda di beni e servizi. Questa è ancora configurabile come integra- Ipotesi minima (A) Ipotesi massima (B) Variazioni % - 6,9 -3,4 0,1 0,1 2,5 3,2 3,8 3,8 % sul PIL Milioni di euro 18,2 18,5 17,3 16,8 16,1 16,1 16,0 15,9 16,3 227.994 245.950 241.030 247.566 252.064 254.096 259.584 266.294 275.046 Variazioni % Documenti zione dovuta a sottodichiarazione di fatturato o sovradichiarazione di costi. Dei tre diversi tipi d’integrazione sopra richiamati, soltanto i primi due concorrono alla valutazione dell’ipotesi minima, mentre il terzo (riconciliazione fra le stime indipendenti degli aggregati dell’offerta e della domanda), unitamente agli altri, concorre alla valutazione dell’ipotesi massima. Quest’ultimo tipo di integrazione contiene in sé, in proporzione non identificabile, sia effetti collegabili a fenomeni di carattere puramente statistico sia fenomeni certamente ascrivibili all’esistenza dell’economia sommersa non colti in toto attraverso i primi due tipi. Infatti, poiché le stime degli aggregati di offerta sono condizionate direttamente dall’interesse degli operatori economici a dissimulare parte dei loro profitti, avviene di norma che le stime degli aggregati economici relativi alla domanda finale siano più esaustive di quelle dell’offerta. - 7,9 -2,0 2,7 1,8 0,8 2,2 2,6 3,3 % sul PIL 19,1 19,7 18,6 18,5 18,1 17,8 17,5 17,2 17,5 Sardegna Economica 1/2011 97
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