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BCWS =
n
∑
i=
1
costo di budget attività
i
× avanzamento
fisico
i
di budget
il BCWS è pari alla sommatoria del prodotto tra la quantità di lavoro
preventivato e i costi contenuti nel preventivo esecutivo.
Dunque, lo scostamento totale è pari a:
∆ consuntivo = ACWP - BCWS
Se il confronto tra preventivo esecutivo e preventivo aggiornato avviene
ad intervalli periodici regolari, nell’analisi degli scostamenti occorre
tenere in considerazione lo stato di avanzamento della commessa, inteso
come produzione già portata a termine.
Se per esempio l’analisi viene effettuata al termine di ogni mese e per
il primo mese nel preventivo esecutivo si è ipotizzato di sostenere costi dei
materiali per 100 e costi di mano d’opera diretta pari a 50 per un costo totale
di 150 e nel preventivo aggiornato si sono sostenuti, al fine del primo
mese, costi per i materiali pari a 80, costo della manodopera pari a 35 per
un costo consuntivo totale pari a 115, se si effettuasse un confronto tra i
due preventivi si rileverebbe uno scostamento di costo positivo pari a 35
che andrebbe attribuito al minor costo delle materie prime per 20 ed alla
manodopera diretta per 15; gli scostamenti positivi potrebbero essere derivati
per le materie prime in una più efficiente produzione che consente di
utilizzare un minor numero di risorse o perché i materiali vengono acquistati
ad un prezzo inferiore rispetto a quello preventivato, lo scostamento
della manodopera potrebbe essere derivata, invece, da una quantità di ore
lavorative inferiore al previsto o per un costo orario della manodopera inferiore.
L’analisi se si fermasse solamente a determinare lo scostamento di
costo sarebbe inesatta in quanto se nell’esempio precedente si ipotizzava
nel preventivo esecutivo una percentuale di completamento del 10% e alla
fine del mese si è avuto una produzione effettiva dell’8% il minor consumo
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