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PREVENTIVO AGGIORNATO E CONSUNTIVO ALLA DATA Fase programmatori Analisi preliminare Disegno funzionale Disegno tecnico Sviluppo programmi Disegno base dati Sviluppo sistema Budget aggiornato Consuntivo alla da- Analisti consulenti Totale costi vita intera 6000 4800 - 10800 10800 20000 16000 20000 56000 56000 10000 8000 - 18000 18000 96000 38400 48000 182400 60800 10000 8000 - 18000 60000 48000 20000 128000 0 Test sistema 4000 3200 - 7200 0 Avviamento finale 10000 8000 10000 28000 0 Totale 216000 134400 98000 448400 145600 CALCOLO DEI VALORI DI COMMESSA ALLA DATA A FINIRE FASE budget earned actual budget earned actual Analisi preliminare 10800 10800 10800 0 0 0 Disegno funzionale 56000 56000 56000 0 0 0 Disegno nicotec- 18000 18000 18000 0 0 0 Sviluppo programmi 60800 50667 60800 91200 101333 121600 Disegno base dati 0 0 0 18000 18000 18000 Sviluppo stemasi- 0 0 0 128000 128000 128000 Test sistema 0 0 0 7200 7200 7200 Avviamento finale 0 0 0 28000 28000 28000 Totale 145600 135467 145600 272400 282533 302800 98 ta
È possibile ora calcolare lo scostamento consuntivo come differenza tra il consuntivo alla data e il budget alla data, dunque si ha: 145600 - 145600= 0 In questo modo non viene rilevato nessuno scostamento alla data, ma in realtà si sa che è stato accumulato un ritardo e di conseguenza si è registrato un aumento dei costipi commessa. Per mettere in evidenza tali scostamenti e per tenerne conto anche in futuro, bisogna distinguere lo scostamento di avanzamento da quello di costo, che sono legati rispettivamente a fenomeni di ritardo nei tempi di lavoro per il primo e di aumenti di prezzi o quantità dei fattori produttivi utilizzati per il secondo. Come visto nel paragrafo precedente lo scostamento totale a consuntivo può essere distinto nello scostamento di avanzamento e in quello di costo attraverso la seguente formulazione: ∆ totale = (BCWP – BCWS) - (BCWP - ACWP) = ACWP – BCWS Lo scostamento di avanzamento è pari a: Δavanzamen to = 135467 - 145600= - 10133 È possibile esprimerlo anche in termini di indice calcolando lo schedule performance index: 135467 SPI = = 0, 93 145600 L’indice è inferiore ad 1 ciò significa che la produzione della commessa è in ritardo rispetto ai tempi preventivati. Lo scostamento di costo è invece pari a: 99
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FACOLTÀ: ECONOMIA CATTEDRA: SISTEM
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2. L’utilizzo del budget nelle im
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L’economia del XX secolo è stata
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senti nella realtà aziendale, soff
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corso della trattazione il sistema
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Costi diretti Costi indiretti Centr
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- U. RUBELLO-G. FLORICA, Controllo
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