Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

DELTAKERMODELLEN
178
Skatt på andel av overskuddet uavhengig av om det
deles ut eller ikke: kr 100 000 x 28 % .................................................... kr 28 000
Utdeling til deltakeren ........................................................................ kr 100 000
Skatt på hele andelen av overskuddet (28 %) ......................................... kr 28 000
Skjermingsfradrag (skjermingsrenten på 3,8 % for 2008 er benyttet i
eksempelet, da skjermingsrenten for 2009 ved redaksjonens avslutning
ikke er fastsatt) .................................................................................. kr 3 800
Utdeling som skal inntektsbeskattes en gang til som alminnelig inntekt ..... kr 68 200
Skatt på utdeling av overskuddet kr 68 200 x 28 % ................................. kr 19 096
Samlet skatt på deltakerens andel av overskuddet er kr 28 000 + kr 19 096, det vil si
kr 47 096, og tilsvarer 47,1 %.
Eksempel 1b)
Hvis deltakerne i eksempel 1 a) arbeider i selskapet, vil de i stedet kunne ta ut hele eller
en del av overskuddet som særskilt godtgjørelse for arbeidsinnsats. Deltakere som ikke
arbeider i selskapet har ikke noe slikt valg. For disse skal uttak fra selskapet beskattes etter
reglene om utdeling.
Deltakerens andel av hele overskuddet og mottatt særskilt arbeidsgodtgjørelse, utgjør
vedkommendes næringsinntekt fra selskapet. Næringsinntekten inngår i alminnelig inntekt
og beskattes med 28 %. Næringsinntekten føres i post 2.7. Tar deltakeren i tillegg ut
en del av sin gjenværende overskuddsandel, blir en del av dette beløp gjenstand for
beskatning en gang til.
Hvis hele overskuddet tas ut som arbeidsgodtgjørelse, vil det ikke være noen inntekt
tilbake som skal undergis beskatning en gang til som alminnelig inntekt. Arbeidsgodtgjørelsen
på kr 100 000 til hver av deltakerne, vil imidlertid bli skattlagt som personinntekt.
Hvis det forutsettes at deltakerne ikke har noen annen personinntekt, skal de ikke betale
toppskatt av personinntekten. De får da slik samlet skatt på arbeidsgodtgjørelsen:
Skatt på arbeidsgodtgjørelsen kr 100 000 x 28 % ...................................... kr 28 000
Trygdeavgift på arbeidsgodtgjørelsen (11 % x kr 100 000) .......................... kr 11 000
Samlet skatt på overskuddet når det tas ut som
arbeidsgodtgjørelse blir ......................................................................... kr 39 000
hvilket tilsvarer 39 % av arbeidsgodtgjørelsen. Hvis deltakeren i eksempel 1 a) i stedet for
arbeidsgodtgjørelse hadde tatt ut et tilsvarende beløp av overskuddet, ville deltakeren
måtte betale 47,1 % av overskuddet i samlet skatt.
Eks. 1c)
Hvis det forutsettes at en av deltakerne i eksempel 1 b også har en personinntekt opptjent
utenfor selskapet (f.eks. lønnsinntekt) på kr 441 000, vil arbeidsgodtgjørelsen fra selskapet
føre til at personinntekten øker til kr 541 000. Deltakeren må da i tillegg betale 9 %
toppskatt av arbeidsgodtgjørelsen dvs. kr 9 000. Den totale skatten på arbeidsgodtgjørelsen
fra selskapet blir da kr 9 000 høyere enn i eksempel 1b) dvs. kr 48 000, som utgjør
48 %, av arbeidsgodtgjørelsen. Skatten som faller på inntekten fra selskapet blir i dette
tilfellet 0,9 prosentpoeng høyere enn om skattyter i stedet for å motta arbeidsgodtgjørelse
hadde valgt å foreta et tilsvarende uttak av overskuddet.