Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

3.5 Særfradrag
POST 3.5 – 3.5.1
Særfradrag gis p.g.a. alder, uførhet/nedsatt ervervsevne og store sykdomskostnader.
NAV oppgir under kode 250 i pensjonsoppgaven det særfradragsbeløp NAV antar at du
har krav på som følge av alder eller uførhet. Beløpet kan være feil, særlig hvis du bare
har tatt ut en del av full alderspensjon. Særfradraget kan også være feil hvis du er gift,
og dere begge var uføre før noen av dere tok ut alderspensjon, se side 79.
Har du krav på særfradrag av andre årsaker enn alder (se post 3.5.1) og uførhet (se
post 3.5.2), vil dette ikke fremgå av pensjonsoppgaven. Særfradraget som NAV innberetter
blir normalt lagt til grunn av skattekontoret, med mindre du påstår at særfradraget
er feil. Du bør derfor kontrollere om det foreslåtte beløp stemmer med det særfradrag
du har krav på. Særfradrag pga lettere nedsatt ervervsevne og store sykdomskostnader,
må du selv kreve.
Enkelte særfradrag kan ikke kombineres, se post 3.5.1 nedenfor.
Om særfradrag til ektefeller som lignes hver for seg, registrerte partnere, samboere
enker/enkemenn, se side 80.
Skattemessig virkning av særfradragene
Inntektsskatt til kommune/fylkeskommune og fellesskatt til staten (28 %) 1) beregnes
av alminnelig inntekt etter at den er redusert med særfradrag (post 3.5) og personfradrag.
Særfradraget reduserer ikke personinntekten, og følgelig ikke toppskatten til staten
og trygdeavgiften til folketrygden.
Har en ektefelle ikke stor nok alminnelig inntekt til å få fullt fradrag for eget særfradrag,
vil udekket særfradrag bli maskinelt overført til den annen ektefelle. Har den
annen ektefelle heller ikke stor nok alminnelig inntekt til å få fullt fradrag for eget
og/eller ektefellens særfradrag, går fradraget tapt, da slike fradrag ikke kan trekkes fra
i senere års inntekt, se eksempel 1 i post 3.3.11.
Redusert særfradrag (sktl. § 6-85)
Har du vært skattemessig bosatt i Norge bare en del av året, gis særfradrag svarende til
det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret du har vært bosatt her (tolvtedeler),
se emnet Utland – 6.
3.5.1 Alder
(sktl. § 6-81(1))
Fra og med den måneden du fyller 70 år, har du krav på et særfradrag i inntekten på
kr 1 614 per påbegynt måned. Dette gjelder selv om du først får alderspensjon fra
måneden etter fylte 70 år.
Eks. 1
Skattyter er født 31. januar 1939 og har mottatt alderspensjon for 11 måneder
(februar–desember). Han har krav på særfradrag for 12 måneder, dvs. kr 19 368.
1) 24,5 % i Finnmark og Nord-Troms)
77