Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.5.1 – 3.5.1
Eks. 5 Ektefellene A og B
Den ene av ektefellene, A, tar ut 40 % alderspensjon fra 1. mai.
Den andre ektefellen B tar ut 60 % alderspensjon fra 1. mai.
Samlet særfradrag per måned fra og med mai utgjør 60 % av kr 1 614, dvs. kr 968.
Når begge ektefellene for samme måned fyller betingelsene for særfradrag pga alder,
skal særfradraget fordeles likt mellom dem. Ellers gis særfradrag til den som fyller
betingelsene.
Eks. 6
Ektefellene A og B i eksempel 5 har til sammen krav på kr 968 x 8 (mai–desember),
dvs. kr 7 744 i særfradrag. Beløpet fordeles med kr 3 872 til A og kr 3 872 til B.
Eks. 7 Ektefellene C og D
Den ene av ektefellene, C, har i hele 2009 mottatt full alderspensjon.
Den andre ektefellen, D, har fra 1. juli mottatt 60 % alderspensjon.
Ektefellenes samlede særfradrag beregnes slik:
Ektefelle C har krav på kr 1 614 per måned i særfradrag for månedene januar til og med
juni, dvs. kr 9 684.
For perioden juli–desember har begge ektefellene krav på særfradrag på grunn av
alder, men de får til sammen likevel ikke høyere særfradrag enn
kr 1 614 per måned Dette særfradraget skal deles likt mellom ektefellene. C har etter
dette krav på kr 9 684 i særfradrag for de første 6 måneder og kr 4 842 for de siste 6
måneder, i alt kr 14 526. D har krav på kr 4 842 i særfradrag.
Har den ene ektefellen krav på fullt særfradrag pga alder/alderspensjon for hele året
dvs. kr 19 368 (kr 1 614 x 12), har den annen ektefelle ikke krav på særfradrag pga uførhet.
Har en ektefelle før fylte 70 år bare hevet redusert alderspensjon, kan den uføre
ektefellen gis særfradrag pga uførhet, men månedsfradragene for ektefellene må til
sammen ikke utgjøre mer enn kr 1 614. Om unntak se nedenfor.
Eks. 8 Ektefellene E og F
Den ene av ektefellene, E, har i hele 2009 mottatt uførepensjon fordi ervervsevnen er
satt ned med minst 2/3 (se post 3.5.2).
Den andre ektefellen, som ikke er ufør, fyller 67 år 10. mars 2009, og tar ut full alderspensjon
fra april 2009.
Ektefelle F har krav på særfradrag p.g.a. alder med kr 1 614 x 9 = kr 14 526.
Ektefelle E har krav på kr 1 614 per mnd i særfradrag etter reglene nevnt under post
3.5.2, dvs. kr 19 368 for 2009, men må begrense fradraget til kr 4 842 da samlet særfradrag
for ektefellene ikke kan overstige kr 19 368 (kr 14 526 + kr 4 842).
– Unntak
Oppfyller begge ektefeller betingelsene for særfradrag for nedsatt ervervsevne (postene
3.5.2 og 3.5.3) før krav på særfradrag p.g.a. alder inntreffer for noen av dem, skal ektefellene
ikke stilles dårligere ved overgang til særfradrag på grunn av alder. De får derfor
til sammen beholde de månedlige særfradrag de tidligere har hatt krav på, også når en
eller begge mottar alderspensjon, se eksempel 9. Unntaket gjelder selv om vedtaket om
79