Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

AKSJEFOND OG ANDRE VERDIPAPIRFOND
AKSJEFOND OG ANDRE VERDIPAPIRFOND
(sktl. § 10-30 og § 10-31)
Gevinst ved salg og innløsning av verdipapirfondsandel er i utgangspunktet skattepliktig
inntekt, og tap fradragsberettiget, på samme måte som ved realisasjon av aksjer. Om dine
plikter ved realisasjon av andeler i verdipapirfond, se emnet Aksjer – gevinst/tap ved realisasjon
– 4. Om beregning av gevinst eller tap på verdipapirfondsandeler, se emnet Aksjer –
gevinst/tap ved realisasjon – 5.
Utbytte som utbetales fra fondet er skattepliktig på samme måte som utbytte på aksjer,
se emnet Aksjer – utbyttebeskatning.
Om formuesfastsettelse, se emnet Aksjer – formuesbeskatning.
AKSJEOPSJONER I ARBEIDSFORHOLD
(sktl. § 5-14 (3) og FSFIN 5-14-10 flg.)
Ansatt kan få opsjon som gir rett (men ikke plikt) til å kjøpe eller selge aksjer fra eller til
arbeidsgiverselskapet. Slik fordel er skattepliktig naturalytelse etter hovedregelen i sktl.
§ 5-1, jf. § 5-12(1) som fordel vunnet ved arbeid.
Etter sktl. § 5-14(3) regnes fordel ved opsjoner i arbeidsforhold som innvunnet når
opsjonen realiseres enten ved innløsning eller salg. Også bortfall av opsjonen regnes som
realisasjon. Børsnoterte og ikke-børsnoterte opsjoner behandles likt.
Nærmere regler om tidfesting og beregning av fordelen er gitt i FSFIN § 5-14-10 flg.
Ordningen gjelder tilsvarende for ansattes rett til kjøp eller salg av egenkapitalbevis fra
eller til arbeidsgiver, se emnet Opsjoner – 3.
AKSJER – ANSATTES KJØP TIL UNDERKURS
(sktl. § 5- 1 (1) § 5-14 (1), FSFIN § 5-14-1 og sktl § 5-40)
Den fordel du oppnår ved å få kjøpt aksje til underkurs (lavere pris enn salgsverdien) av din
arbeidsgiver, er i utgangspunktet fullt ut skattepliktig som lønn. Som skattepliktig fordel regnes
differansen mellom aksjens markedsverdi på ervervstidspunktet og det du betalte for den.
Hvis du som pensjonist kjøper aksjer til underkurs i ditt tidligere arbeidsgiverselskap, vil
fordelen bli skattlagt som pensjon, dersom det gunstige aksjekjøpet skyldes ditt tidligere
arbeidsforhold i selskapet.
Er det aksjer i ditt arbeidsgiverselskap du får kjøpt til underkurs, kan en del av fordelen
være skattefri, se nedenfor. Det samme gjelder hvis det dreier seg om aksjer i morselskapet
til det selskap (datterselskap) hvor du er ansatt. Som morselskap anses selskap som eier
mer enn ni tideler av aksjene i datterselskapet, og som har tilsvarende del av de stemmer
som kan avgis på generalforsamlingen. Også erverv av aksjer i slikt utenlandsk morselskap,
faller inn under reglene.
Når alle ansatte etter en generell ordning i bedriften har fått tilbud om aksjekjøp i
arbeidsgiverselskapet til en lavere pris enn salgsverdien (underkurs), beregnes skattepliktig
97