Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.3.11 – 3.3.11
3.3.11 Underskudd fra tidligere år som det kan kreves fradrag for
(sktl. §§ 6-3 (4) og 14-6)
Vær oppmerksom på at det med uttrykket «underskudd fra tidligere år», ikke bare siktes
til de underskudd som har oppstått i forbindelse med næringsvirksomhet. Underskuddet
det her siktes til kan like gjerne ha oppstått som følge av for eksempel tap på aksjer,
store vedlikeholdsutgifter på regnskapslignet bolig eller tap ved salg av bolig tidligere
år. Hadde du f.eks. svært lav inntekt og store renteutgifter i fjor, kan det også ha oppstått
et underskudd som du kan få fradrag for senere år (underskudd til fremføring). Du
får underskudd til fremføring det året din alminnelige inntekt (post 3.4 i skatteoppgjøret)
er negativ. Slikt underskudd (det negative beløpet) kan du kreve fradrag for de
etterfølgende år, se eksempel 1.
Får du p.g.a. foreldrefradrag en negativ alminnelig inntekt (underskudd), kan du ikke
senere år kreve fradrag for den delen av underskuddet som skyldes et slikt fradrag, se
eksempel 2.
Fyller du vilkårene for særfradrag, se post 3.5, kan fradraget bare gis hvis din alminnelig
inntekt er positiv. Er din alminnelige inntekten negativ, vil særfradraget følgelig
bli uten virkning (falle bort). Det kan ikke kreves fradrag for et slikt særfradrag i positiv
alminnelig inntekt senere år.
Ved gjeldsettergivelse gis det bare fradrag for den del av underskuddet som overstiger
det ettergitte gjeldsbeløpet.
Blir skattyters bo behandlet som konkursbo, kan underskudd for inntektsåret og tidligere
år bare kreves fratrukket med inntil det beløp som skattyter tilbakebetaler til kreditorene
av udekket gjeld etter konkursen.
Eks. 1. Skattyter A
Inntektsåret 2008
Pensjon (post 2.2.1).................................... kr 110 000
Minstefradrag (26 % i 2008) (post 3.2.1)..... – kr 28 600
Tap ved salg av bolig (post 3.3.6)............... – kr 196 700
Alminnelig inntekt ................................... – kr 115 300 (negativt beløp)
Særfradrag (post 3.5) ............................... – kr 19 368
Post 3.6 ................................................. – kr 134 668 (negativt beløp)
Skattyter A kan for inntektsåret 2009 i post 3.3.11 kreve fradrag for kr 115 300.
Eks. 2. Skattyter B
Inntektsåret 2008
Lønnsinntekt (post 2.1.1)............................. kr 200 000
Minstefradrag (post 3.2.1) ........................ – kr 70 350
Foreldrefradrag (post 3.2.10) ..................... – kr 25000 (kan ikke fremføres)
Underskudd ved utleie av fast eiendom ....... – kr 40 000
(post 3.3.10)
Tap ved salg av bolig (post 3.3.6)............... – kr 180 000
Alminnelig inntekt = ................................ – kr 115 350 (negativt beløp).
Skattyter B kan for inntektsåret 2009 kreve fradrag for kr 90 350 som underskudd, dvs.
det underskuddet (negative beløpet) som ville fremkommet i selvangivelsen dersom
skattyter ikke hadde krevd foreldrefradrag (– kr 115 350 + kr 25 000).
75