Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.5.1 – 3.5.1
80
etterbetaling av uførepensjon treffes mens en eller begge mottar alderspensjon, forutsatt
at etterbetalingen gjøres gjeldende senest fra måneden før noen av dem mottar
alderspensjon.
Eks. 9 Ektefellene G og H
Den ene av ektefellene, G, har i hele 2009 mottatt full uførepensjon fordi ervervsevnen
er satt ned med minst 2/3 (se post 3.5.2).
Den andre ektefellen, H, får full uførepensjon fra mars 2009. Vedkommende fyller 67
år 10. mars 2009, og tar ut full alderspensjon fra april 2009.
Fordi begge var uføre før den måneden ektefelle H fikk alderspensjon, har begge fortsatt
krav på fullt månedlig særfradrag. Samme særfradrag gis også når G fyller 67 år.
(Se til sammenligning eksempel 8.)
G har for inntektsåret 2009 krav på kr 19 368 i særfradrag (kr 1 614 x 12) og
H kr 16 140, (kr 1 614 per måned i 10 måneder). For 2010 vil de begge ha krav på kr
19 368 i særfradrag.
Eks. 10 Ektefellene I og J
Den ene av ektefellene, I, mottok fra mai 2008 til og med september 2008 full uførepensjon
fordi ervervsevnen var satt ned med minst to tredeler. Fra oktober 2008 mottok
hun alderspensjon.
Den andre ektefellen, J, mottok alderspensjon fra desember 2008. Vedkommende
hadde noen måneder tidligere søkt om uførepensjon.
I juni 2009 innvilges ektefelle J full uførepensjon med virkning fra 1. september
2008.
Som følge av dette har hver av ektefellene fra 1. september 2008 krav på fullt månedlig
særfradrag fordi de da begge var 100 % uføre. Disse særfradrag får de beholde også
etter at I i oktober 2008 får utbetalt alderspensjon. Hver av ektefellene har følgelig
krav på kr 19 368 i særfradrag for inntektsåret 2009.
Hadde J blitt innvilget uførepensjon fra november (dvs. etter at ektefelle I mottok
alderspensjon), ville ektefelle J ikke hatt krav på særfradrag for november. Fra 1.
desember ville ektefellene måtte dele særfradraget pga alder mellom seg. For 2009 ville
hver av ektefellene bare hatt krav på kr 9 684 i særfradrag.
Tilstås du uførepensjon med tilbakevirkende kraft, skal skattekontoret foreta omberegning
og gi de særfradrag du har krav på, uavhengig av om det faktisk skjer noen utbetaling.
Det skal ikke foretas noen omberegning eller gis særfradrag for det tidsrom du
har mottatt sykepenger.
Særfradrag på grunn av store sykdomskostnader (post 3.5.4) kan gis i tillegg til særfradrag
p.g.a. alder og uførhet.
Ektefeller som skal lignes hver for seg
Særfradragsreglene for ektefeller som lignes sammen (se foran), gjelder ikke for ektefeller
som lignes hver for seg. Om ligning hver for seg, se emnet Ektefeller – 2. Ektefeller
som lignes hver for seg har hver krav på samme særfradrag som enslige.
Registrerte partnere
Reglene om særfradrag for ektefeller gjelder også for homofile som er registrert som
partnere. Se emnet Ektefeller.