Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.3.1 – 3.3.1
ektefelles inntekt i hver kommune. Dersom den ene ektefelles samlede fradrag overstiger
dennes inntekt, overføres det overskytende beløp til fradrag hos den annen ektefelle.
Fordelingen foretas av ligningsmyndighetene.
Lignes ektefellene hver for seg, skal gjeldsrenter mv. ikke fordeles.
Utlandet (sktl. § 4-31 og sktl. § 6-91)
Hovedregelen er at eiendom i utlandet skal tas med som formue i Norge (se emnet
Utland). Det gis da fradrag for all gjeld og alle gjeldsrenter. Slik formue kan imidlertid
etter overenskomst med fremmed stat (skatteavtale) likevel være unntatt fra beskatning
i Norge. Er det tilfelle, skal dine fradrag for gjeld og gjeldsrenter begrenses.
Fradragsbegrensningen gjennomføres av ligningsmyndighetene, og utføres slik:
Det gis ikke fradrag for den delen av den samlede gjeld som etter en forholdsmessig
fordeling mellom verdien av din eiendom/virksomhet i utlandet og din øvrige bruttoformue,
faller på eiendommen i utlandet. Verdsettelsen skal baseres på norske ligningsverdier.
Dine gjeldsrenter kommer i slike tilfeller bare delvis til fradrag, idet det bare gis fradrag
for den delen av de samlede gjeldsrenter som etter en forholdsmessig fordeling faller
på den gjelden som kommer til fradrag i Norge.
Eks.
Bruttoformue i Norge ..................................................................... kr 400 000
Eiendom i utlandet ........................................................................ kr 100 000
Sum bruttoformue ......................................................................... kr 500 000
Gjeld ........................................................................................... kr 250 000
Renter av studielån ....................................................................... kr 5 000
Pantegjeldsrenter på eiendom i Norge .............................................. kr 12 000
Pantegjeldsrenter på eiendom i utlandet ........................................... kr 6 000
Sum gjeldsrenter ........................................................................... kr 23 000
400 000 4
Bruttoformuen i Norge utgjør ----------------- , dvs. -- av samlet bruttoformue. Følgelig kan
500 000 5
4
4
4
4
bare -- av gjelden, kr 250 000 x -- , dvs. kr 200 000 og -- av gjeldsrentene, kr 23 000 x --
5
5
5
5
dvs. kr 18 400 trekkes fra i Norge.
For ektefeller som lignes sammen (felles eller særskilt), se emnet Ektefeller – 3, skal
ektefellenes samlede bruttoformue, gjeld og gjeldsrenter legges til grunn ved fordelingen.
Ektefeller
For ektefeller som lignes sammen, gis normalt fradrag for rentekostnadene til den ektefellen
som har ført opp gjeldsrentene i sin selvangivelse. Det er vanligvis uten betydning
for ektefellenes samlede skatter hvor rentene føres. Om unntak se emnet Skatteberegningen
– 5.6.
I det tilfelle en av ektefellene har hatt inntekt opptjent i utlandet, og krever nedsettelse
av norsk skatt, se emnet Utland pkt. 1 og pkt. 5, kan det i enkelte tilfeller være
fordelaktig at den andre krever fradrag for rentene, dvs. fører rentene i egen selvangivelse.
67