Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

TIDFESTING
hengig av når inntekten/kostnaden forfaller til betaling eller betales.
Realisasjonsprinsippet gjelder for eksempel for kapitalinntekter som renteinntekter og
utleieinntekter. For slike inntekter vil det ikke ha noen betydning for tidfestingen om det
er avtalt at betalingen skal skje forskuddsvis eller etterskuddsvis. Realisasjonsprinsippet
gjelder også for aksjeutbytte. Aksjeutbytte vil være skattepliktig det året generalforsamlingen
beslutter at utbyttet skal utdeles. Også kapitalgevinster, for eksempel skattepliktig
salg av boligeiendom, skal tidfestes etter realisasjonsprinsippet. Dette betyr at gevinsten
skal beskattes det året selgeren får en ubetinget rett til vederlaget. For fast eiendom vil
dette normalt være på overtakelsestidspunktet.
På tilsvarende måte skal kapitalkostnader som for eksempel gjeldsrenter, leiekostnader
m.v. tidfestes etter realisasjonsprinsippet. Det samme gjelder tap ved salg av formuesobjekter.
En annen kostnad som følger realisasjonsprinsippet er utgifter til pass av barn (foreldrefradrag),
se post 3.2.10.
Selv om renteinntekter og rentekostnader følger realisasjonsprinsippet, gjelder det her
viktige unntak for lønnstaker og pensjonister, i de tilfellene rentene ikke betales ved forfall.
Om dette se post 3.1. For renter av gjeld i Lånekassen gjøres det unntak fra realisasjonsprinsippet.
Slike renter skal fradragsføres etter kontantprinsippet.
1.2 Kontantprinsippet
For visse inntekter gjelder kontantprinsippet. Dette gjelder for lønnsinntekter, skattepliktige
underholdsbidrag, pensjonsinntekter og andre pensjonslignende ytelser. Kontantprinsippet går
ut på at du skal lignes for det du har fått utbetalt eller har hatt anledning til å få utbetalt i inntektsåret
(sktl. § 14-3(1)). Om du venter med å heve forfalt lønn, skal den likevel tas med som
inntekt i det år den forfalt, hvis du kunne ha fått lønnen utbetalt (arbeidsgiveren ikke i betalingsvanskeligheter
e.l.). Derimot er det adgang til å inngå avtale om at forfallstidspunktet skal
utsettes. Dette må da gjøres før forfallstidspunktet. Hvis du slutter i et arbeidsforhold ved utløpet
av oktober 2009, har du ifølge ferieloven rett til å få utbetalt feriepengene for 2009 når du
slutter. Det kan imidlertid avtales at feriepengene i stedet skal utbetales i 2010. Dermed vil
feriepengene være skattepliktige i 2010.
Er det hevet lønn mv. på forskudd i 2009, skal forskuddet føres som inntekt i selvangivelsen.
Hvis arbeidsinntekt i form av tantieme, provisjon mv. ikke er avregnet før 1. januar
2010 og derfor først kan fåes utbetalt i 2010, regnes slike ytelser først som skattepliktig
inntekt i utbetalingsåret og ikke i opptjeningsåret. Kontantprinsippet gjelder også for kostnader
som knytter seg til inntekter som tidfestes på denne måte (sktl. § 14-3(3)).
2 Etterbetaling av pensjon eller lønn
(sktl. § 14-3(5) a og FSFIN §14-3-1)
2.1 Etterbetaling av pensjon og trygdeytelser
Skatt og trygdeavgift på etterbetalte offentlige eller private pensjoner samt trygdeytelser
som utbetales gjennom NAV i henhold til lov, skal ved ligningen for utbetalingsåret beregnes
til det beløpet som skatten og trygdeavgiften ville ha utgjort om pensjons- eller trygdebeløpene
var blitt skattlagt i de år utbetalingene refererer seg til. Dette gjelder likevel
bare når du har skattemessig fordel av det.
321