Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.2.2 – 3.2.2
Studiereiser (sktl. § 6-1 og sktl. § 6-14)
Det skilles mellom studiereiser som du foretar i anledning videreutdanning, og studiereiser
som foretas for å holde deg á jour med utviklingen innen ditt yrke. Kostnader til
studiereiser av den førstnevnte kategorien er ikke fradragsberettiget, men det er fradragsrett
for kostnader av sistnevnte kategori. Det er ikke noe krav om at kostnadene
har direkte forbindelse med dine inntekter i samme inntektsår.
På studiereiser hvor kostnadene i utgangspunktet er fradragsberettigede, kan du ikke
kreve fradrag for kostnader som utelukkende gjelder ikke fradragsberettigede formål,
herunder kostnader av mer privat karakter. Det er heller ikke fradrag for kostnader ved
ektefelles deltakelse på slike reiser, bortsett fra i helt spesielle tilfeller, f.eks. når deltakelsen
er helt nødvendig av hensyn til din helsetilstand.
En studiereise kan ofte ha både faglig formål som gir rett til kostnadsfradrag og ha
ikke faglig formål som ikke gir fradragsrett, f.eks. ferie. Er hovedformålet med reisen
det faglige, gis det normalt fradrag for kostnadene, med unntak av kostnader som utelukkende
gjelder ikke fradragsberettigede formål, f.eks. forlenget opphold, nattklubbesøk
mv. I motsatt fall gis det bare fradrag for kostnader som utelukkende gjelder fradragsberettigede
formål. Reisekostnader må da holdes utenfor.
Underskudd på godtgjørelse til dekning av kostnader
Er godtgjørelsen du har mottatt til dekning av kostnader til bilhold, verktøy, uniform,
kontorhold mv. lavere enn de kostnader som er medgått, er differansen (underskuddet)
fradragsberettiget. Se emnet Bil – 1.
Utdanningskostnader
Det er fradragsrett for utdanningskostnader som er nødvendige for å fortsette i arbeidet/stillingen
(vedlikehold/ajourhold av utdanning). Som utdanningskostnader regnes
skolepenger, skolebøker og andre hjelpemidler knyttet til studiet. Har du av hensyn til
utdanningen skaffet deg hjelpemidler (instrumenter, PC o.l.) som enkeltvis koster
kr 15 000 eller mer, kan du ikke kreve fradrag for hele beløpet i anskaffelsesåret. Fradrag
for en slik kostnad gis gjennom årlige avskrivninger, se emnet Avskrivninger. Er
gjenstandene hovedsakelig anskaffet for å dekke private behov, gis det ikke fradrag for
avskrivninger. I stedet har du krav på et skjønnsmessig fradrag.
Som utdanningskostnader regnes også reisekostnader mellom hjemmet og studiestedet
samt merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder besøksreiser til hjemmet.
Disse kostnader kan trekkes fra under postene 3.2.7/3.2.8 og/eller 3.2.9.
Har du fått en stilling på grunnlag av en utdanning som var tilstrekkelig ved ansettelsen,
men hvor nye kompetansekrav krever at du skaffer deg tilleggsutdanning for å
være sikker på å få beholde stillingen, har du krav på fradrag for utdanningskostnadene.
Kostnader til grunnutdanning, videreutdanning, etterutdanning, spesialisering mv. er
ikke fradragsberettiget. Unntak gjelder hvis arbeidsgiver har finansiert utdanningen ved
lønn, utgiftsgodtgjørelse mv.
– utdanning finansiert av arbeidsgiver
Det finnes egne bestemmelser om skattefritak for arbeidsgivers dekning av utdanningskostnader.
Se emnet Skattefrie inntekter, side 312.
55