Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

3 Skatteavtaler – bosted – dobbeltbeskatning
Skatteavtalene begrenser landenes beskatningsrett. Dette for å hindre at det betales skatt
av samme inntekt og formue i begge land. Skatteavtalene gir imidlertid ikke hjemmel for å
skattlegge inntekt og formue som det ikke finnes hjemmel til å beskatte etter norsk lov.
Anses du skattepliktig som skattemessig bosatt i begge avtalelandene etter de respektive
lands internrett, må det tas stilling til hvor du etter skatteavtalen skal anses å være skattemessig
bosatt. Etter skatteavtalen kan du bare være skattemessig bosatt i ett av landene.
Disponerer du fast bolig i bare ett av landene, vil du anses skattemessig bosatt i det land
den faste boligen ligger. Dersom du disponerer bolig i begge stater, anses du å ha ditt skattemessige
bosted etter skatteavtalen der du har dine sterkeste personlige og økonomiske
interesser. Hvis dette ikke kan bringes på det rene, anses du å ha ditt skattemessige bosted
der du har vanlig opphold. Lar dette seg heller ikke fastslå, vil skattemessig bosted være
det land hvor du har statsborgerskap. Har du statsborgerskap i begge land, må landene som
siste utvei fastsette skattemessig bosted ved egen avtale.
Norske ligningsmyndigheter vil i mangel av dokumentasjon for noe annet, legge til
grunn at det er Norge som er ditt bostedsland etter skatteavtalen.
Unngåelse av dobbeltbeskatning: Når både Norge og det annet land kan skattlegge
inntekten, og du har ditt skattemessige bosted i Norge, er det tre alternative metoder som
kan forhindre eller forebygge dobbeltbeskatning:
1. Fordelingsmetoden (unntaksmetoden). Metoden går ut på at det land som er ditt
hjemland etter avtalen (her Norge) avstår fra å beskatte inntekt som kan skattlegges
i det annet land. I skatteavtaler som anvender fordelingsmetoden har Norge for
lønnsinntekter tatt progresjonsforbehold. I praksis innebærer det at Norge benytter
den alternative fordelingsmetoden på lønnsinntekt som kan beskattes i det annet
land (se nedenfor og pkt. 5).
2. Alternativ fordelingsmetode. Metoden innebærer at inntekten i utlandet ikke skal
skattlegges i Norge. I stedet tas det ved skatteberegningen i Norge hensyn til inntekt
som etter skatteavtalen skal beskattes i det annet land. Dette gjøres ved at det først
beregnes skatt av din totale inntekt, dvs. både inntekt som skal beskattes i Norge og
inntekt som skal beskattes i det annet land. Deretter fordeles den beregnede skatten
forholdsmessig mellom inntekt som skal beskattes i utlandet og den «øvrige inntekten».
Skatt, som etter en slik fordeling faller på den «øvrige inntekten», utgjør den
inntektsskatt som skal betales i Norge. Du må levere skjema RF-1150 «Nedsettelse av
inntektsskatt på lønn og pensjon» for å få skatten beregnet etter den alternative fordelingsmetoden.
I rettledningen til skjemaet finner du nærmere opplysninger om
hvordan beregningen gjøres.
3. Kreditmetoden. Ved bruk av denne metoden gis det fradrag (kreditfradrag) i utlignet
skatt i Norge for endelig utlignet skatt betalt i utlandet på inntekt og formue som er
beskattet i Norge. Fradrag for utenlandsk formuesskatt er begrenset til den beregnede
norske formuesskatt som etter en forholdsmessig fordeling faller på den del av formuen
som er beskattet i utlandet. Fradrag for utenlandsk inntektsskatt er begrenset
til norsk inntektskatt (ikke medregnet trygdeavgift) som etter en forholdsmessig fordeling
faller på den del av inntekten som er beskattet i utlandet.
UTLAND
339