Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

JURIDISK BISTAND/PROSESSKOSTNADER
– Kostnader til bistand i rettstvist om å beholde lønnsfastsetting, eller få tilbake en stilling
– Kostnader til bistand for å oppnå høyere uførepensjon
– Kostnader til prosess om erstatningsansvar for påståtte skadegjørende handlinger i yrket
– Kostnader til juridisk bistand for å imøtegå påstander om regelbrudd eller lignende
begått i yrket (jf. Høyesterettsdom i Utv. 2008/1135)
Kostnader ved prosess mellom kjøper og selger i forbindelse med erverv av eiendom eller rettighet,
regnes som en del av kostprisen. Ved andre prosesser som gjelder fast eiendom, eller
rettighet i fast eiendom, kan kostnadene føres til fradrag dersom skattyters løpende skattepliktige
nettoinntekt må antas å bli påvirket av utfallet av prosessen. Generelt gis det fradrag
for kostnader til grensegang- og jordskiftesaker. (Utv. 1985 s. 400 og Utv. 1990 s. 544.)
Om du taper eller vinner, er uten betydning for fradragsretten. Når omkostningene bare
til dels angår inntektservervet, må skjønnsmessig fordeling foretas.
Fradragsberettigede kostnader til juridisk bistand føres i post 3.3.7, hvis kostnaden ikke
inngår i minstefradraget, se post 3.2.1/3.2.2. Av eksemplene ovenfor inngår alle fem i minstefradraget.
Det betyr at kostnadene bare kommer særskilt til fradrag hvis skattyter krever
fradrag i post 3.2.2 (faktiske kostnader) i stedet for minstefradrag (post 3.2.1).
2 Kostnader til skattejuridisk bistand
Tidligere var det en rådende oppfatning, i hvert fall hos skattemyndighetene, at kostnader
til skattejuridisk bistand i forbindelse med ligningssaker ikke var fradragsberettiget. Etter
en høyesterettsdom fra 2005 (Utv. 2005 side 1271) er dette nå blitt nyansert. Nå vil følgende
kostnader være fradragsberettigede:
– Kostnader til utarbeidelse av ligningsoppgaver
– Kostnader til bistand til avklaring av skattespørsmål under den ordinære ligningsbehandlingen
– Kostnader til bistand i forbindelse med ligningsundersøkelser, for eksempel bokettersyn
– Kostnader til bistand ved endringssak som tas opp av ligningsmyndighetene av eget tiltak.
Følgende kostnader vil ikke være fradragsberettigede:
– Kostnader til ren skatteplanlegging
– Kostnader til bistand ved klage på eller rettssak vedrørende fastsettelse av skattepliktig
formue og inntekt
– Kostnader til ligningsundersøkelser som knytter seg til en klagesak
– Straffesaker, selv om den straffbare handling direkte knytter seg til inntektservervet
(næringsvirksomheten).
Ovennevnte vil for eksempel bety at hvis du klager på ligningen og får medhold av skattekontoret,
har du ikke rett til fradrag for kostnadene til juridisk bistand i klagesaken. Det er
uten betydning for fradragsretten om du vinner eller taper.
I visse tilfeller kan du få dekket kostnader til juridisk bistand når skatteklagenemnda
eller Riksskattenemnda endrer en avgjørelse til gunst for deg, se emnet Klage/endring av
ligning – 6. Hvis du får medhold av skatteklagenemnda/Riksskattenemnda og får dekket
sakskostnadene av ligningsmyndighetene, kan du naturligvis ikke i tillegg kreve fradrag for
de samme kostnadene.
219