Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

More documents

Recommendations

Info

TILLEGGSSKATT OG FORSINKELSESAVGIFT 330 Skatt som kunne vært unndratt, beregnes slik: Inntektsansettelser inkl. uoppgitt inntekt Inntekt Skatt Oppgitt lønnsinntekt ....................................................... kr 450 000 Uoppgitt lønnsinntekt ..................................................... kr 10 000 Sum lønnsinntekt ........................................................... kr 460 000 Sum grunnlag trygdeavgift (7,8 %) .......... kr 460 000 Trygdeavgift 7,8 % av kr 460 000 ..................................... Sum grunnlag toppskatt ......................... kr 460 000 kr 35 880 Toppskatt (kr 460 000 – kr 441 000) x 9,0 % ...................... kr 1 710 Minstefradrag ............................................................. – kr 70 350 Foreldrefradrag (uoppgitt) ............................................ – kr 8 000 Sum alminnelig inntekt ................................................... kr 381 650 Personfradrag ............................................................ – kr 40 800 Skatteberegningsgrunnlag for kommune- og fellesskatt ........ kr 340 850 Kommune- og fellesskatt kr 340 850 x 28 % ........................................... kr 95 438 Sum skatt og avgift ............................................................................ kr 133 028 Inntektsansettelser eksklusiv uoppgitt inntekt Inntekt Skatt Oppgitt lønnsinntekt ....................................................... kr 450 000 Sum grunnlag trygdeavgift ...................... kr 450 000 Trygdeavgift 7,8 % av kr 450 000 ......................................................... kr 35 100 Sum grunnlag toppskatt ......................... kr 450 000 Toppskatt (kr 450 000 – kr 441 000) x 9,0 % .......................................... kr 810 Minstefradrag ............................................................. – kr 70 350 Uoppgitt foreldrefradrag ............................................... – kr 8 000 Sum alminnelig inntekt ................................................... kr 371 650 Personfradrag ............................................................ – kr 40 800 Skatteberegningsgrunnlag for kommune- og fellesskatt ........ kr 330 850 Kommune- og fellesskatt kr 330 850 x 28 % ........................................... kr 92 638 Sum skatt og avgift ............................................................................ kr 128 548 Skatt som kunne vært unndratt (kr 133 028 – kr 128 548) = kr 4 480. Tilleggsskatt utgjør 30 % av kr 4 480, dvs. kr 1 344. 5.2 Beregningsgrunnlag ved tidfestingsfeil hvor det senere vil skje en «reversering» Det gjelder særlige regler om beregningsgrunnlaget for tilleggsskatt ved feil tidfesting (periodisering) hvor feilen bare vil resultere i en skatteutsettelse og ikke i en endelig skattebesparelse. Tilleggsskatten skal da beregnes på grunnlag av en nåverdiberegning av nettofordelen (skattekreditt) som skattyter får eller ville ha fått ved at skattebelastningen forskyves til et senere år, jf. sktl. § 10-4 nr. 4. Se som eksempel dommen i Rt. 2006 side 333/Utv. 2006 s. 501, hvor skattyter feilaktig hadde lagt til grunn at et tilleggsvederlag ved salg av aksjer først skulle inntektsføres i utbetalingsåret, og ikke året før, da aksjene ble solgt. 5.3 Beregningsgrunnlag hvor det foreligger underskudd Har skattyter et skattemessig underskuddfor det året det er gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger, vil det ikke være noen skatt som kunne vært unndratt dette året. Grunnlaget for tilleggsskatten skal likevel utgjøre den skatt som ville blitt utlignet på den unndratte
TILLEGGSSKATT OG FORSINKELSESAVGIFT inntekt, hvis den øvrige inntekten hadde vært kr 0. Tilsvarende gjelder i andre tilfeller hvor skatten blir lavere enn den skatten som er eller kunne vært unndratt. Dette kan for eksempel være aktuelt hvor det er et underskudd fra tidligere år til fremføring. Tilleggsskatt skal da beregnes av inntekten før det gis fradrag for underskuddet. 6 Skjerpet tilleggsskatt ved forsett/grov uaktsomhet 6.1 Generelle vilkår Skattyter som forsettlig eller grovt uaktsomt har gitt ligningsmyndighetene uriktige eller ufullstendige opplysninger, eller som har unnlatt pliktig levering av selvangivelse eller næringsoppgave, og som forsto eller burde forstått at dette kunne ha ført til skattemessige fordeler, skal ilegges skjerpet tilleggsskatt. I tillegg til den ordinære tilleggsskatten på 30 %, ilegges skattyter da 15 eller 30 % tilleggsskatt. Den samlede tilleggsskatten kan da komme opp i 45 eller 60 %. Skjerpet tilleggsskatt er bare aktuelt hvor det er ilagt «ordinær» tilleggsskatt. Det foreligger forsett når skattyter kjente til opplysningsfeilen og anså det som overveiende sannsynlig at den ville eller kunne føre til for lav skatt. Grov uaktsomhet foreligger når skattyter måtte forstå at opplysningene objektivt sett var uriktige, og at det ville eller kunne føre til fastsettelse av for lav skatt. Skattedirektoratet har bl.a. uttalt at en som hovedregel kan gå ut fra at det foreligger forsett (eller grov uaktsomhet hvor en ikke kan utelukke kamuflert forsett) når det er gjennomført spesielle tiltak for å skjule et faktisk forhold. Bruk av falske eller uriktige dokumenter laget av eller for skattyter nevnes som eksempel. Som oftest vil det foreligge forsett eller grov uaktsomhet når det er krevd fradrag for kostnader som ikke eksisterer, for eksempel renter av gjeld når det ikke foreligger et lån. 6.2 Beviskrav For å kunne ilegges skjerpet tilleggsskatt for uriktige eller ufullstendige opplysninger, må det være bevist ut over enhver rimelig tvil at skattyter har gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger som har eller kunne ført til skattemessige fordeler. Tilsvarende beviskrav gjelder i forhold til om skattyter har handlet forsettlig eller grovt uaktsom mht. opplysningssvikten. I tillegg må det være bevist ut over enhver rimelig tvil at skattyter minst har hatt den inntekten/formuen som gir grunnlag for den skjerpede tilleggsskatt. Videre må det bevises ut over enhver rimelig tvil at det ikke foreligger forhold som gir grunnlag for fritak for tilleggsskatt, for eksempel unnskyldelige forhold eller en skrivefeil. Siden beviskravet er lavere ved ordinær tilleggsskatt enn ved skjerpet tilleggsskatt, kan det for eksempel tenkes at ligningsmyndighetene har kommet til at den sykdom som skattyter har påberopt seg, ikke har vært årsak til opplysningssvikten, slik at det er ilagt ordinær tilleggsskatt. For å ilegge skjerpet tilleggsskatt, må imidlertid ligningsmyndighetene bevise ut over enhver rimelig tvil at sykdommen ikke har vært årsak til opplysningssvikten. 331
Page 1 and 2:
POST -
Page 3 and 4:
SKATTE-NØKKELEN 2009/2010 POST -
Page 5 and 6:
SVEIN TORE NILSEN SKATTE-NØKKELEN
Page 7 and 8:
Forord POST - Skattebetalerforening
Page 9 and 10:
Innholdsfortegnelse Henvisninger ti
Page 11 and 12:
Personfradrag .....................
Page 13:
Henvisninger til poster i selvangiv
Page 16 and 17:
POST - 14 Definisjoner av noen sent
Page 18 and 19:
INNLEDNING 16 INNLEDNING Skattytere
Page 20 and 21:
POST 1.3.1 - 1.5.3 18 SELVANGIVELSE
Page 22 and 23:
POST 1.5.9 - 1.5.10 20 En fullstend
Page 24 and 25:
POST 1.7 - 2.1 22 1.7 Arbeidsgodtgj
Page 26 and 27:
POST 2.1.1 - 2.1.1 24 Har du skatte
Page 28 and 29:
POST 2.1.2 - 2.1.2 26 Med sjøfolk
Page 30 and 31:
POST 2.1.4 - 2.1.4 28 selvangivelse
Page 32 and 33:
POST 2.1.5 - 2.1.7 30 Det regnes ik
Page 34 and 35:
POST 2.2.4 - 2.2.4 32 Har begge ekt
Page 36 and 37:
POST 2.6.2 - 2.6.2 34 tepliktige ut
Page 38 and 39:
POST 2.7.1 - 2.7.10 36 Gjeldsrenten
Page 40 and 41:
POST 2.8.2 - 2.8.3 38 dom». I skje
Page 42 and 43:
POST 3.1.1 - 3.1.3 40 De fleste und
Page 44 and 45:
POST 3.1.7 - 3.1.8 42 Andelseiere i
Page 46 and 47:
POST 3.1.12 - 3.1.12 44 som er tegn
Page 48 and 49:
POST 3.2 - 3.2.1 46 Fradrag i innte
Page 50 and 51:
POST 3.2.1 - 3.2.1 48 Hvis du har b
Page 52 and 53:
POST 3.2.1 - 3.2.1 50 Barn kan krev
Page 54 and 55:
POST 3.2.2 - 3.2.2 52 Eks. Skattyte
Page 56 and 57:
POST 3.2.2 - 3.2.2 54 Det gis fradr
Page 58 and 59:
POST 3.2.4 - 3.2.6 56 Dersom vilkå
Page 60 and 61:
POST 3.2.8 - 3.2.10 58 Det skal ikk
Page 62 and 63:
POST 3.2.10 - 3.2.10 60 Eks. Mannen
Page 64 and 65:
POST 3.2.14 - 3.2.19 3.2.14 Særski
Page 66 and 67:
POST 3.3 - 3.3.1 64 3.3 Kapitalkost
Page 68 and 69:
POST 3.3.1 - 3.3.1 66 En entrepren
Page 70 and 71:
POST 3.3.2 - 3.3.4 3.3.2 Rentekostn
Page 72 and 73:
POST 3.3.7 - 3.3.7 70 Bankboks Oppb
Page 74 and 75:
POST 3.3.7 - 3.3.7 72 Det er ikke f
Page 76 and 77:
POST 3.3.9 - 3.3.10 74 Har du motta
Page 78 and 79:
POST 3.3.12 - 3.3.12 76 Ektefeller
Page 80 and 81:
POST 3.5.1 - 3.5.1 78 Eks. 2 Skatty
Page 82 and 83:
POST 3.5.1 - 3.5.1 80 etterbetaling
Page 84 and 85:
POST 3.5.3 - 3.5.3 82 b)Foreløpig
Page 86 and 87:
POST 4.1 - 4.1.3 84 Formue og gjeld
Page 88 and 89:
POST 4.1.8 - 4.2.3 4.1.8 Andre verd
Page 90 and 91:
POST 4.2.6 - 4.3 88 Registreringså
Page 92 and 93:
POST 4.3.1 - 4.3.5 90 Eiendom i utl
Page 94 and 95:
POST 4.5.2 - 4.5.4 4.5.2 Gjenkjøps
Page 96 and 97:
POST 4.8 - 4.8.1 94 disse blir i pr
Page 98 and 99:
POST 4.9 - 5.0 96 4.9 Nettoformue B
Page 100 and 101:
AKSJER - BEHOLDNINGS-/ REALISASJONS
Page 102 and 103:
AKSJER - GEVINST/TAP VED REALISASJO
Page 104 and 105:
Page 106 and 107:
Page 108 and 109:
Page 110 and 111:
AKSJER - UTBYTTEBESKATNING 108 2 Fr
Page 112 and 113:
AKSJER - UTBYTTEBESKATNING 110 Eks.
Page 114 and 115:
ARBEIDSREISE/YRKESREISE 112 ARBEIDS
Page 116 and 117:
ARBEIDSREISE/YRKESREISE 114 h) Ved
Page 118 and 119:
ARBEIDSREISE/YRKESREISE 116 relle f
Page 120 and 121:
ARBEIDSREISE/YRKESREISE 118 Eks. 9
Page 122 and 123:
ARVEAVGIFT 120 1.3 Fradrag ved arve
Page 124 and 125:
ARVEAVGIFT 122 3 Avgiftsberegningen
Page 126 and 127:
ARVEAVGIFT 124 4 Skatteplikt ved re
Page 128 and 129:
ARVEAVGIFT 126 Avgiftspliktig arv o
Page 130 and 131:
AVSKRIVNINGER (SALDOAVSKRIVNINGER)
Page 132 and 133:
BARNEPASS 130 forholdet avsluttet i
Page 134 and 135:
BARNEPASS 132 Eks. Grete Skattmann
Page 136 and 137:
BARNEPASS 134 barn. Offentlig tilsk
Page 138 and 139:
BETINGET SKATTEFRITAK 136 1.2 Skatt
Page 140 and 141:
BETINGET SKATTEFRITAK 138 2 Betinge
Page 142 and 143:
BIL (BILGODTGJØRELSE/FIRMABIL/YRKE
Page 144 and 145:
Page 146 and 147:
Page 148 and 149:
Page 150 and 151:
Page 152 and 153:
Page 154 and 155:
Page 156 and 157:
Page 158 and 159:
BINDENDE FORHÅNDSUTTALELSER 156 di
Page 160 and 161:
BINDENDE FORHÅNDSUTTALELSER 158 9
Page 162 and 163:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 160 BOLIG O
Page 164 and 165:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 162 2.1.3 F
Page 166 and 167:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 164 2.5.2 F
Page 168 and 169:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 166 renovas
Page 170 and 171:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 168 Eks. 4
Page 172 and 173:
BOLIG OG FRITIDSEIENDOM 170 5 Andel
Page 174 and 175:
BOLIGSPARING FOR UNGDOM (BSU) 172 9
Page 176 and 177:
BOLIGSPARING FOR UNGDOM (BSU) 174 M
Page 178 and 179:
DELTAKERMODELLEN 176 6 Skattetilleg
Page 180 and 181:
DELTAKERMODELLEN 178 Skatt på ande
Page 182 and 183:
DOMSTOLSPRØVING AV SKATTESPØRSMÅ
Page 184 and 185:
EKTEFELLER 182 4 Ansattes kjøp av
Page 186 and 187:
EKTEFELLER 184 2.4 Ektefeller som l
Page 188 and 189:
EKTEFELLER 186 3.5.1 Formuen I prin
Page 190 and 191:
ELEKTRONISK KOMMUNIKASJON 188 ELEKT
Page 192 and 193:
ELEKTRONISK KOMMUNIKASJON 190 arbei
Page 194 and 195:
ENSLIG FORSØRGER 192 Er lønnsinnt
Page 196 and 197:
ENSLIG FORSØRGER 194 Har den fors
Page 198 and 199:
ETTERGIVELSE, NEDSETTELSE ELLER UTS
Page 200 and 201:
ETTERGIVELSE, NEDSETTELSE ELLER UTS
Page 202 and 203:
FOLKETRYGDEN 200 og skogbruk samt r
Page 204 and 205:
FOLKETRYGDEN 202 De årlige pensjon
Page 206 and 207:
FORHÅNDSLIGNING 204 Er du godskrev
Page 208 and 209:
GEVINST OG TAP VED REALISASJON 206
Page 210 and 211:
Page 212 and 213:
Page 214 and 215:
Page 216 and 217:
Page 218 and 219:
Page 220 and 221:
INNSYNSRETT - UTKAST TIL VEDTAK 218
Page 222 and 223:
KLAGE/ENDRING AV LIGNING 220 KLAGE/
Page 224 and 225:
KLAGE/ENDRING AV LIGNING 222 2.3 Fr
Page 226 and 227:
KLAGE/ENDRING AV LIGNING 224 gått.
Page 228 and 229:
KLAGE/ENDRING AV LIGNING 226 Eks. D
Page 230 and 231:
KLAGE/ENDRING AV LIGNING 228 hvor s
Page 232 and 233:
KOST OG LOSJI 230 Fradraget gis ett
Page 234 and 235:
KOST OG LOSJI 232 3.3 Losji Godtgj
Page 236 and 237:
KOST OG LOSJI 234 utlandet med innt
Page 238 and 239:
LIGNINGSMYNDIGHETENE 236 over ligni
Page 240 and 241:
LØNNS- OG TREKKOPPGAVEN 238 2 Utfy
Page 242 and 243:
LØNNS- OG TREKKOPPGAVEN 240 2.8 Fi
Page 244 and 245:
MELDEPLIKTIGE SAMBOERE 242 MELDEPLI
Page 246 and 247:
OPSJONER 244 - pantobligasjoner (b
Page 248 and 249:
OPSJONER 246 Dersom innehaver av en
Page 250 and 251:
OPSJONER 248 Eksempel 2 - innløsni
Page 252 and 253:
PENDLERE 250 Eks A får opsjon til
Page 254 and 255:
PENDLERE 252 Hvis en person leier r
Page 256 and 257:
PERSONFRADRAG 254 PERSONFRADRAG (sk
Page 258 and 259:
PERSONINNTEKT 256 7 Skal du fremset
Page 260 and 261:
PERSONINNTEKT 258 3 Personinntekt -
Page 262 and 263:
REISEFRADRAG 260 Er reisestrekninge
Page 264 and 265:
REISEFRADRAG 262 Eks. 1 Reiseavstan
Page 266 and 267:
REISEFRADRAG 264 Eks. 2 Avstanden m
Page 268 and 269:
REISEFRADRAG 266 Eks. 3b Hvis skatt
Page 270 and 271:
RENTEINNTEKTER PÅ LÅN 268 - juli
Page 272 and 273:
RETTIGHETER OG PLIKTER - OVERSIKT O
Page 274 and 275:
SAMBOERE 272 4 Din alminnelige oppl
Page 276 and 277:
SELVANGIVELSEN 274 Selvangivelsen d
Page 278 and 279:
SELVANGIVELSEN 276 Aksjeutbytte og
Page 280 and 281:
SELVANGIVELSEN 278 6 Frist for innl
Page 282 and 283: SKATTEBEGRENSNING - LITEN SKATTEEVN
Page 284 and 285: SKATTEBEGRENSNING - LITEN SKATTEEVN
Page 286 and 287: SKATTEBEREGNINGEN 284 på grunn av
Page 288 and 289: SKATTEBEREGNINGEN 286 skatt enn ska
Page 290 and 291: SKATTEBEREGNINGEN 288 5.2.3 Eksempe
Page 292 and 293: SKATTEBEREGNINGEN 290 Tabell D Tabe
Page 294 and 295: SKATTEBEREGNINGEN 292 Hustru ......
Page 296 and 297: SKATTEBEREGNINGEN 294 Lignes ektefe
Page 298 and 299: SKATTEBEREGNINGEN 296 6 Opphold i N
Page 300 and 301: SKATTEFRIE INNTEKTER - OVERSIKT 298
Page 318 and 319: SÆRFRADRAG - STORE SYKDOMSKOSTNADE
Page 320 and 321: SÆRFRADRAG - STORE SYKDOMSKOSTNADE
Page 322 and 323: TIDFESTING 320 Ufrivillig barnløsh
Page 324 and 325: TIDFESTING 322 2.2 Etterbetaling av
Page 326 and 327: TILGODEBELØP/RESTSKATT 324 - utskr
Page 328 and 329: TILLEGGSSKATT OG FORSINKELSESAVGIFT
Page 338 and 339: UTLAND 336 9.5 Andre spørsmål Er
Page 340 and 341: UTLAND 338 Har du bodd i Norge i mi
Page 342 and 343: UTLAND 340 Krever du kreditfradrag,
Page 344 and 345: UTLAND 342 Skattedirektoratet har g
Page 346 and 347: UTLAND 344 6 Når skatteplikten til
Page 348 and 349: UTLAND 346 - underskudd i virksomhe
Page 350 and 351: UTLAND 348 lingen, må du hvert år
Page 352 and 353: VEDLEGG 350 Selvangivelse for lønn
Page 354 and 355: VEDLEGG 352 Spesifikasjon _________
Page 356 and 357: VEDLEGG 354 Skatteetaten 1.2 Kårbo
Page 358 and 359: VEDLEGG 356 Oppgjørsblankett for p
Page 360 and 361: VEDLEGG Tabell 1: Trygdeavgift på
Page 362 and 363: VEDLEGG Tabell 2: Toppskatt til sta
Page 364 and 365: VEDLEGG Tabell 3: Skatt på alminne
Page 366 and 367: VEDLEGG Tabell 4: Formuesskatt til
Page 368 and 369: 366 POST - A Administrativ forplein
Page 370 and 371: 368 POST - Foreldrefradrag ........
Page 372 and 373: 370 POST - Personinntekt ..........
show all

Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?