Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

POST 3.1.1 – 3.1.3
40
De fleste underpostene til postene 3.1 og 4.1 er forhåndsutfylt i selvangivelsen. Er et
forhåndsutfylt beløp feil, skal det settes strek over beløpet og riktig beløp oppgis til
høyre for det beløp som er strøket.
Renteinntekter skal tas med i selvangivelsen det inntektsår skattyter erverver en ubetinget
rett til ytelsen, selv om skattyter ikke har mottatt rentene innen årets utgang.
Fra denne regel er det et viktig unntak for lønnstakere og pensjonisters renteinntekter,
det vil si for renteinntekter som ikke inngår i virksomhet som det er fastsatt bokføringsplikt
for i lov eller med hjemmel i lov. Er slike renter påløpt og forfalt, men ikke
betalt i 2009 (misligholdte renter) skal rentene ikke inntektsføres i 2009. Blir rentene
betalt senere, skal de inntektsføres i betalingsåret.
Lån til privatpersoner er ikke forhåndsutfylt. Har du for eksempel ytt et rentefritt lån
skal den utestående fordringen (lånet) oppgis som formue. Formuen føres i post 4.1.6.
Er lånet ytt til utenlandsk låntager, føres formuen i post 4.6.2.
3.1.1 Renteinntekter av innenlandske bankinnskudd mv.
(sktl. § 5-1 (1))
I post 3.1.1 føres renter av innskudd i innenlandske banker og fast organiserte spareforeninger,
låne- og spareinnskudd i samvirkelag og boligbyggelag samt innskudd i overformynderiets
fellesmasse. Renter fra forskjellige konti i samme bank slås sammen til én
sum i selvangivelsen.
Også renter av innenlandske obligasjoner (stats-, spare-, kommune- og ihendehaverobligasjoner,
f.eks. banksertifikater og andeler i obligasjonsfond), føres i post 3.1.1.
Om uttaksprovisjon, se post 3.3.7.
3.1.2 Andre renteinntekter
(sktl. § 5-1 (1), sktl. § 14-2, sktl. § 14-3 og sktl. § 14-20 (1) a)
Opptjente renteinntekter av innenlandske fordringer, leieboerinnskudd, pantobligasjoner,
andre gjeldsbrev, grunnkjøpsobligasjoner og tvungne låneinnskudd i samvirkelag
mv. føres i post 3.1.2. Renteelementet (gevinsten) som ligger i at mengdegjeldsbrev
blir innfridd til høyere kurs enn utstedelseskurs, føres også i post 3.1.2 i samsvar med
oppgave fra obligasjonsutstederen. Renteinntekter mv. fra utlandet føres i post 3.1.11.
Renter på tilbakebetalt skatt er skattefri og skal følgelig ikke føres i selvangivelsen.
Renter av utestående fordringer mv. spesifiseres i post 5.0.
3.1.3 Renteinntekter som skal ekstrabeskattes
(gjelder lån til selskap (AS, ANS, KS mv.))
Renter av lån du har gitt til aksjeselskap og deltakerlignet selskap, skal ekstrabeskattes.
Se emnet Renteinntekter på lån til aksjeselskap/deltakerlignet selskap.
Faktiske påløpte renter på lån til selskapet skal føres i post 3.1.2. Den delen av renteinntektene
fra selskapet som skal ekstrabeskattes, skal føres i post 3.1.3. Ved å føre
samme inntekt i to inntektsposter (postene 3.1.2 og 3.1.3) vil du bli beskattet for en
høyere inntekt enn den faktiske. Slik skjer det en ekstrabeskatning (dobbeltbeskatning)
av den delen av renteinntektene som er ført i post 3.1.3.