Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

UTLAND
340
Krever du kreditfradrag, må du fremlegge dokumentasjon som viser at den betalte skatt er
av en slik karakter at den kan kreves fradratt i norsk skatt. Det må også dokumenteres at
beskatningen er endelig og at skatten er betalt.
Dette dokumentasjonskravet kan oppfylles ved at du fremskaffer en redegjørelse fra vedkommende
stats skattemyndigheter om gjeldende bestemmelser på området. Når det foreligger
skatteavtale, vil det være tilstrekkelig å dokumentere at skatten er omfattet av skatteavtalen,
samt hva slags skatt det kreves fradrag for.
Krever du fradrag for betalt utenlandsk skatt (kreditfradrag) i utlignet norsk skatt, må
skjema (RF-1147) for beregning av kreditfradrag fylles ut. Rettledning til utfylling av skjemaet
finnes i RF-1148.
Er den utlignede skatt ikke tilstrekkelig til å dekke kreditfradraget, kan det kreves fradrag
for udekket beløp i de 5 etterfølgende år etter reglene i § 16-22 (1). Utenlandsk skatt
som ikke kommer til fradrag det året retten til kreditfradrag oppstår, kan trekkes fra i foregående
års skatt etter reglene i § 16-22 (2).
4 Fast eiendom mv.
4.1 Fast eiendom i utlandet
Etter norsk internrett er personer som er skattemessig bosatt i Norge skattepliktig for formue
og inntekt av fast eiendom i utlandet (utleieinntekter og gevinst ved salg). Norge har
inngått skatteavtaler med en rekke land med det formål å unngå dobbeltbeskatning. Skatteavtalene
vil som regel ikke forhindre Norge fra å beskatte eiendommen. Dobbeltbeskatning
forhindres ved at Norge nedsetter norsk formues-/inntektsskatt på eiendommen med
skatt betalt i utlandet på samme formue og inntekt (kreditfradrag).
I noen tilfeller vil enkelte skatteavtaler unnta eiendommen fra beskatning i Norge Er den
faste eiendommen etter skatteavtalen unntatt fra formuesbeskatning i Norge, skal skattyters
fradrag for gjeld- og gjeldsrenter begrenses (sktl. § 4-31), se post 3.3.1.
Selv om formue/inntekt/gevinst er unntatt fra beskatning, skal likevel skattyter opplyse
om slik formue og inntekt i post 5.0.
Når skatteavtalen med det aktuelle land ikke unntar den faste eiendommen fra beskatning
i Norge, skal eiendommens ligningsverdi og eventuell skattepliktig inntekt av eiendommen
oppgis i selvangivelsens post 5.0 og merkes med riktig postnummer, se som
eksempel postene 2.8.5 og 4.6.1 i «Skatte-Nøkkelen»s postdel. Er skattyter blitt skattlagt
for inntekt eller formue i land som Norge ikke har skatteavtale med, gis kreditfradrag (se
pkt. 3) for å unngå dobbeltbeskatning. Kreditfradrag etter skattelovens bestemmelser
omfatter bare skattyter som er skattemessig bosatt i Norge. Hvis skattyter etter skatteavtale
anses som skattemessig bosatt i en annen stat, har vedkommende ikke rett til kreditfradrag
i Norge.
For lønnsinntekter kan det gjelde særlige regler, se pkt. 5.