Poster i selvangivelsen mv. - Skattebetalerforeningen

GEVINST OG TAP VED REALISASJON
208
3 Bolig benyttet til egen bruk
(sktl. § 9-3(2))
3.1 Gevinst eller tap ved realisasjon av egen bolig
Gevinst ved salg eller annen form for realisasjon av eiendom som du selv eier, er i sin helhet
skattefri dersom kravene nedenfor til eiertid, botid og bruksomfang er oppfylt. I
enkelte tilfeller kan ligningsmyndighetene anse salget som tomtesalg og ikke som salg av
bolig, se stikkordet «tomt» under pkt. 7. Hvis eiendommen som realiseres tidligere er blitt
brukt som fritidseiendom, se pkt. 5.1.
Tap ved salg eller annen form for realisasjon er fradragsberettiget i samme utstrekning
som en eventuell gevinst ville vært skattepliktig.
Eiertidskrav: Du må ha eid boligen i mer enn ett år etter at eiendommen ble ervervet,
eller mer enn ett år etter at den ble tatt i bruk eller ifølge ferdigattest var oppført.
Fristen regnes fra det tidspunkt du fikk eiendomsretten til eiendommen. Ved overdragelse,
vil dette normalt være fra det tidspunkt kjøpekontrakten bestemmer.
Fristen avbrytes når boligen realiseres eller når avtale om realisasjon av boligen finner
sted. Om hva som regnes som realisasjon, se pkt. 2 «Realisasjonsbegrepet». Dersom boligen
selges vil realisasjon anses å foreligge når det er inngått en fullstendig bindende avtale hvor
de vesentligste eierinteressene har gått over på kjøper, herunder at kjøpesummen er bestemt.
Botidskrav: Du må ha brukt eiendommen til egen bolig i minst ett år i løpet av de siste
to år før realisasjonen fant sted. Det er som hovedregel bare botid i din egen eiertid som
regnes med. Har du f.eks. vært leietaker i boligen før kjøpet, medregnes ikke botid som
leietaker. Men dersom boligen tidligere har vært leid som andelsleilighet/obligasjonsleilighet,
vil også botid i leieperioden regnes med. Kravet om botid kan anses oppfylt uten at du
har bodd i boligen, se pkt. 3.2.
Ektefeller identifiseres med hverandre både når det gjelder opparbeidelse av eier- og
botid. Det er viktig å være oppmerksom på at dette gjelder både med hensyn til skattefritak
for eventuell gevinst og fradrag for et eventuelt tap. En ektefelles eier- og botid før ekteskapets
inngåelse teller også med ved avgjørelsen av om vilkåret for eier- og botid er oppfylt
for den andre ektefellen. Ektefeller som i fellesskap eier to boliger hvor de bor i hver
sin bolig vil tilskrives hverandres botid som de opparbeider seg i boligene.
Ved separasjon eller skilsmisse skal den fraflyttede ektefelle ved realisasjon av tidligere
felles bolig godskrives den annen ektefelles botid. Tilsvarende gjelder for tidligere samboere
som har eller har hatt felles barn dersom samlivsbruddet fant sted i 2004 eller senere.
Brukskravet under botiden: Du må enten ha benyttet hele bygningen eller ha brukt
minst halvparten av den som egen bolig, regnet etter utleieverdien. Ved utleie må den øvrige
del ikke vært leid ut til annet enn boligformål.
Har du oppfylt kravene til eier- og botid, men brukt mindre enn halve bygningen regnet
etter utleieverdien til egen bolig, gjelder skattefritaket bare for den forholdsmessige del av
gevinsten som faller på din egen leilighet. Det samme gjelder dersom du eller leietakeren
har brukt en del av boligen til annet formål, for eksempel næringsvirksomhet. Dette gjelder
selv om mindre enn halve bygningen er brukt i næringsvirksomhet.
For tomannsbolig gjelder brukskravet bare eierens egen leilighet. Dette gjelder selv om
leilighetene er av forskjellig størrelse, og du har bodd i den minste leiligheten.