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Toni Hess, Entlastung von Quellensteuern auf Zinsen und Dividenden bei
Anlagefonds und Anteilsinhabern
1 Zielsetzung und Vorgehensweise 2002, 17
1.1 Zielsetzung 2002, 17
1.2 Vorgehensweise 2002, 17
2 Entlastung von der schweizerischen Verrechnungssteuer 2002, 17
2.1 Verrechnungssteuer auf an Anlagefonds ausgeschüttete 2002, 17
Vermögenserträge
2.1.1 Entlastung der Anlagefonds von der Verrechnungssteuer 2002, 17
2.1.1.1 Schweizerische Ausschüttungsfonds 2002, 17
2.1.1.2 Schweizerische Thesaurierungsfonds 2002, 18
2.1.1.3 Ausländische Anlagefonds 2002, 18
2.1.1.4 Luxemburgische sociétés d'investissement à capital variable (SICAV) 2002, 18
2.1.2 Rückerstattung der Verrechnungssteuer an Anteilsinhaber 2002, 19
2.1.2.1 Anteilsinhaber mit Wohnsitz in der Schweiz 2002, 19
2.1.2.1.1 Bei schweizerischen Anlagefonds 2002, 19
2.1.2.1.2 Bei ausländischen Anlagefonds 2002, 19
2.1.2.2 Anteilsinhaber mit Wohnsitz im Ausland 2002, 19
2.2Verrechnungssteuer auf an Anteilsinhaber ausgeschüttete
Vermögenserträge2002, 20
2.2.1 Übersicht 2002, 20
2.2.2 Rückerstattung der Verrechnungssteuer an schweizerische Anteilsinhaber 2002, 20
2.2.2.1 Ausschüttende Anlagefonds 2002, 20
2.2.2.2 Thesaurierungsfonds: Kündigung des Kollektivanlagevertrages und
Auflösung des Anlagefonds 2002, 20
2.2.3 Entlastung ausländischer Anteilsinhaber von der Verrechnungssteuer 2002, 20
2.2.3.1 Verrechnungssteuerbelastete Anteilserträge entstammen zu mindestens
80 % ausländischen Quellen 2002, 20
2.2.3.1.1 Rückerstattungsanspruch gemäss Art. 27 VStG 2002, 20
2.2.3.1.1.1 Art. 27 VStG als Systembruch 2002, 20
2.2.3.1.1.2 Ausländische Anteilsinhaber 2002, 20
2.2.3.1.1.3 80%-Grenze 2002, 21
2.2.3.1.1.4 Umfang der Rückerstattung 2002, 21
2.2.3.1.1.5 Abgrenzung gegenüber Affidavit-Verfahren 2002, 21
2.2.3.1.2 Affidavit-Verfahren 2002, 21
2.2.3.1.2.1 Grundsätzliches 2002, 21
2.2.3.1.2.2 Begriff des ausländischen Anteilsinhabers 2002, 23
2.2.3.1.2.3 Affidavit: Höhe der Ausschüttung 2002, 23
2.2.3.2 Verrechnungssteuerbelastete Anteilserträge entstammen zu weniger
als 80 %ausländischen Quellen Transparenzprinzip 2002, 23
Transparenzprinzip
2.3 Vorgehensweise bei Rückerstattung der Verrechnungssteuer 2002, 23
3 Entlastung von ausländischen Quellensteuern 2002, 24
3.1 Quellensteuer auf an Anlagefonds ausgeschüttete Vermögenserträge 2002, 24
3.1.1 Entlastung der Anlagefonds von den ausländischen Quellensteuern 2002, 24
3.1.1.1 Bei schweizerischen Ausschüttungsfonds mit Affidavit-Schlussabrechnung 2002, 24
3.1.1.1.1 Entlastung auf dem Rückerstattungsweg 2002, 24
3.1.1.1.1.1 In der Schweiz ansässige Anteilsinhaber 2002, 24
3.1.1.1.1.1.1 Besondere internationale Vereinbarungen 2002, 24
3.1.1.1.1.1.2 Bedeutung der Unterscheidung zwischen in der Schweiz und im
Ausland ansässigen Anteilsinhabern 2002, 25
3.1.1.1.1.1.3 Rückerstattungsanträge 2002, 25
3.1.1.1.1.1.4 Kein Rückerstattungsanspruch des Anlagefonds 2002, 25
3.1.1.1.1.2 Im Ausland ansässige Anteilsinhaber 2002, 25
3.1.1.1.2 Entlastung an der Quelle mit Steuerrückbehalt 2002, 25
3.1.1.1.2.1 Australien, Japan und Kanada 2002, 25
3.1.1.1.2.1.1 In der Schweiz ansässige Anteilsinhaber 2002, 26
3.1.1.1.2.1.2 Im Ausland ansässige Anteilsinhaber: Steuerrückbehalt 2002, 26
3.1.1.1.2.2 USA - bis 31. Dezember 2000 2002, 26
3.1.1.1.2.2.1 Entlastungen unter Doppelbesteuerungsabkommen 2002, 26
3.1.1.1.2.2.1.1 Grundsatz 2002, 26
Adressmethode
3.1.1.1.2.2.1.2 Zusätzlicher Steuerrückbehalt USA 2002, 26
3.1.1.1.2.2.1.3 Antrag auf Rückerstattung des zusätzlichen Steuerrückbehalts USA 2002, 27
3.1.1.1.2.2.1.4 Weiterleitung bzw. Wiedereinzahlung des zusätzlichen
Steuerrückbehalts USA 2002, 27
3.1.1.1.2.2.2 Entlastungen unter inneramerikanischem Recht 2002, 27
3.1.1.1.2.3 USA - ab 1. Januar 2001 2002, 27
3.1.1.1.2.3.1 Die Neuerungen im Allgemeinen 2002, 28
3.1.1.1.2.3.1.1 Erhöhte Reporting-Verpflichtungen 2002, 28
Schuldnerprinzip
3.1.1.1.2.3.1.2 Qualified Intermediary-System und Neuordnung des zusätzlichen
Steuerrückbehaltes 2002, 28
3.1.1.1.2.3.2 Konkrete Auswirkungen der neuen Vorschriften und die
Behandlung der Non-US-Anlagefonds 2002, 29
3.1.1.1.2.3.2.1 Intermediary oder Beneficial Owner? 2002, 29
check-the-box rules
3.1.1.1.2.3.2.2 Konsequenzen bei der Behandlung der Non-US-Anlagefonds als
Beneficial Owners 2002, 30
3.1.1.2 Bei schweizerischen Ausschüttungsfonds ohne Affidavit-
Schlussabrechnung 2002, 31