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3 Betriebswirtschaftliche und rechtliche Aspekte 2002, 86 3.1 Grundlagen 2002, 86 3.1.1 Begriff der Funktionsverlagerung 2002, 86 3.1.2 Typische Funktionsverlagerungen: Überblick 2002, 86 3.1.2.1 Verlagerung von Produktions- und Vertriebsfunktionen 2002, 86 3.1.2.2 Verlagerung von Finanzierungsfunktionen 2002, 87 3.1.2.3 Verlagerung von Dienstleistungsfunktionen 2002, 87 3.1.2.3.1 Verlagerung von Hilfs- und Stabsfunktionen 2002, 87 3.1.2.3.2 Verlagerung von Forschungs- und Entwicklungsfunktionen 2002, 88 3.2 Verlagerung von Produktionsfunktionen 2002, 88 3.2.1 Einleitung 2002, 88 3.2.2 Lohnfertigung versus Eigenproduktion 2002, 89 3.3 Verlagerung von Vertriebsfunktionen 2002, 90 3.3.1 Einleitung 2002, 90 3.3.2 Vertriebsstrukturen 2002, 90 3.3.2.1 Repräsentant bzw. Respresentation Office 2002, 90 3.3.2.2 Agent/Makler 2002, 91 3.3.2.3 Kommissionär/Kommissionsagent 2002, 91 3.3.2.4 Vertrags- bzw. Eigenhändler 2002, 91 3.3.2.5 Stripped Buy/Sell-Verträge 2002, 91 3.3.3 Vergleich der verschiedenen Vertriebsstrukturen 2002, 91 4 Steuerliche Aspekte im Rahmen der Verlagerung von Produktions- und Vertriebsfunktionen 2002, 92 4.1 Funktionsanalyse als Ausgangspunkt 2002, 92 4.2 Besteuerung des Verlagerungsvorganges 2002, 93 4.2.1 Einleitung 2002, 93 4.2.2 Problematik der verdeckten Gewinnausschüttung 2002, 93 4.2.2.1 Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung 2002, 93 4.2.2.2 Kriterium der geschäftsmässigen Begründetheit als Grundlage für die Anwendung des Drittvergleichs 2002, 94 doppelter ordentlicher Geschäftsführer ~ Fremdvergleichsgrundsatz 4.2.2.3 Übertragung von Geschäftschancen als verdeckte Gewinnausschüttung 2002, 96 4.2.2.3.1 Begriff der Geschäftschance 2002, 96 4.2.2.3.2 Würdigung der Geschäftschancenlehre aus schweizerischer Sicht 2002, 97 4.2.3 Verlagerung von Produktionsfunktionen 2002, 99 4.2.3.1 Abgeltungsanspruch für die Übertragung materieller und immaterieller Wirtschaftsgüter 2002, 99 4.2.3.2 Abgeltungsanspruch für die Überlassung einer Geschäftschance 2002, 99 4.2.4 Verlagerung von Vertriebsfunktionen 2002, 100 4.2.4.1 Abgeltungsanspruch für die Übertragung materieller und immaterieller Wirtschaftsgüter 2002, 100 4.2.4.2 Abgeltungsanspruch für die Überlassung einer Geschäftschance 2002, 101 4.3 Besteuerung des laufenden Lieferungs- und Leistungsverkehrs 2002, 102 4.3.1 Verrechnungspreisgestaltung 2002, 102 4.3.1.1 Verrechnungspreise zwischen Principal- und Produktionsgesellschaft 2002, 102 4.3.1.1.1 Eigenproduktion 2002, 102 4.3.1.1.2 Lohnfertigung 2002, 102 4.3.1.2 Verrechnungspreise zwischen Principal- und Vertriebsgesellschaft 2002, 102 4.3.1.2.1 Vertrags- bzw. Eigenhändler 2002, 102 4.3.1.2.2 Kommissionär 2002, 103 4.3.1.2.3 Agent 2002, 103 4.3.2 Beschränkte Steuerpflicht der Principal-Gesellschaft in den Produktions- und Vertriebsländern qua Betriebsstätte 2002, 103 4.3.2.1 Betriebsstättenqualifikation 2002, 103 4.3.2.2 Beschränkte Steuerpflicht in den Produktionsländern 2002, 104 4.3.2.3 Beschränkte Steuerpflicht in den Vertriebsländern 2002, 104 4.3.3 Laufende Besteuerung der inländischen Principal-Gesellschaft: Würdigung des KS ESTV Nr. 8 vom 18.12.2001 2002, 106 4.3.3.1 Principal-Strukturen 2002, 106 4.3.3.2 Subjektive Voraussetzungen 2002, 106 4.3.3.3 Gegenstand und Grundsätze der internationalen Steuerausscheidung 2002, 107 4.3.3.3.1 Vergleich zwischen alter und neuer Praxis 2002, 107 4.3.3.3.2 Kritische Würdigung 2002, 108 4.3.3.4 Fazit 2002, 110 5 Schlussbemerkungen 2002, 110 Marco Duss/Daniel Schär, Kreisschreiben 50:50 - Kritik einer vernünftigen Praxis 1 Einführung 2002, 114 2 Wesen der Fifty-Fifty-Praxis 2002, 114 3 Regelungsgehalt des KS 50:50 2002, 115 3.1 Allgemeines 2002, 115 3.2 Fifty-Fifty-Praxis auch bei der direkten Bundessteuer 2002, 115 3.3 Leistungsbegünstigte Person 2002, 116 Direktbegünstigungstheorie ~ Dreieckstheorie 3.4 Fallbeispiele nach KS 50:50 2002, 116 3.4.1 Domizilgesellschaften 2002, 116 nahestehende Person 3.4.2 Gemischte Gesellschaften 2002, 117 3.4.3 Handelsgesellschaften 2002, 117
Durchlauf 3.4.4 Produktionsgesellschaften 2002, 118 4 Kritische Würdigung 2002, 118 4.1 Fehlende Typologie des Nahestehens 2002, 118 4.1.1 Nahestehen aufgrund persönlicher Verhältnisse 2002, 118 4.1.2 Nahestehen aufgrund wirtschaftlicher Dominanz 2002, 118 4.1.3 Nahestehen wegen Durchlaufgeschäften (Treuhand) 2002, 119 4.2 Unvereinbarkeit mit der Bundesgerichtspraxis zum Nahestehen 2002, 119 Entreicherung 4.3 Unbehandelte Nachsteuerfrage 2002, 121 4.4 Berücksichtigung von Gewinnsteuern 2002, 121 4.5 Mangel an Berechnungsbeispielen 2002, 122 4.6 Faktische Rückwirkung des Kreisschreibens 2002, 122 5 Weitere Aspekte 2002, 122 5.1 Rechtsgleichheitsgedanke 2002, 122 5.2 Anwendbarkeit im Rechtsmittelverfahren 2002, 123 Verhältnismässigkeit 5.3 Überwälzung durch «Anschreiblösung»? 2002, 123 5.4 Mehrwertsteuer bei Überfakturierungen 2002, 124 5.5 Wertungsdisparitäten bei Schmiergeldern 2002, 124 5.6 Rechtfertigung der Praxis 2002, 125 6 Fazit 2002, 126 Jürg B. Altorfer, Zur Theorie der indirekten Teilliquidation unter dem DBG 1 Einleitung 2002, 128 2 Sachverhalt und Entscheid der Veranlagungsbehörde 2002, 129 3 Erwägungen der Bundessteuer-Rekurskommission Zürich 2002, 129 3.1 Indirekte Teilliquidation unter dem DBG 2002, 129 3.2 Fallbezogene Erwägungen 2002, 131 4 Erwägungen des Bundesgerichts 2002, 132 4.1 Indirekte Teilliquidation unter dem DBG 2002, 132 4.2 Fallbezogene Erwägungen 2002, 132 5 Anmerkungen 2002, 132 5.1 Zur Theorie der indirekten Teilliquidation nach der bisherigen Rechtsprechung 2002, 132 Mitwirkung 5.2 Indirekte Teilliquidation unter dem DBG 2002, 133 5.3 Verkauf der Liegenschaft nach der Transaktion 2002, 134 5.3.2 Sicherheiten des Kaufobjekts 2002, 134 5.3.3 Amortisation des Kredits 2002, 135 5.3.4 Realisation 2002, 135 5.4 Mitwirkung 2002, 135 5.5 Mögliche Grundsätze für eine künftige Praxisfestlegung 2002, 136 6 Ausblick 2002, 136 Robert Waldburger, Rechtsprechung im Jahr 2001 (1. Teil) 1 Vorbemerkung 2002, 138 2 Grundsatz der Allgemeinheit der Besteuerung 2002, 138 3 Einkommensteuerliche Behandlung von Opfern von Anlagebetrügern 2002, 139 4 Bonuszahlungen an Arbeitnehmer im internationalen Verhältnis 2002, 141 4.1 Besteuerungsrecht für Bonuszahlungen bei unbeschränkter Steuerpflicht in der Schweiz für im Ausland erbrachte frühere Arbeitsleistungen 2002, 141 Arbeitsortprinzip ~ Ansässigkeitsprinzip 4.2 Bonuszahlungen bei unbeschränkter Steuerpflicht im Ausland für früher in der Schweiz erbrachte Arbeitsleistungen 2002, 143 abkommensrechtliches Besteuerungsrecht ~ internrechtliches Besteuerungsrecht aufgrund einer Tätigkeit ~ Realisierung des Einkommens im Zeitpunkt des Zuflusses bzw. Erwerbs eines festen Rechtsanspruchs 5 Ehegattenbesteuerung im internationalen Verhältnis internationale 2002, 147 Steuerausscheidung bei Ehegatten 6 Vorsorge Selbständigerwerbender: Verhältnis zwischen «grosser» Säule 3a und 2. Säule 2002, 149 Rechtsgleichheit
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