Doküman - asmmmo

tarihinden sonra ise kalan süre kadar devralan yararlanır.- 2012/3305 sayılı yeni BKK uyarınca gelir vergisistopajı teşvikinden, sadece VI. bölge için düzenlenenteşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarlasağlanan ilave istihdam için faydalanılacaktır.Buna göre, anılan Bakanlar Kurulu Kararınaekli listede VI. bölge olarak yer verilen; Ağrı, Ardahan,Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır, Hakkari,Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak,Van illeri ile Bozcaada ve Gökçeada ilçelerindegerçekleştirilen yatırımlar dolayısıyla bu teşviktenyararlanılacaktır.- Gelir vergisi stopajı teşvikinden, 01.07.2012 tarihindenitibaren 31.12.2023 tarihine kadar gerçekleşenyatırımlarda, yatırımın kısmen veya tamamenişletilmesine başlanılan tarihten itibaren 10 yıl süreyleyararlanılması mümkündür. Dolayısıyla, 31.12.2023tarihinde kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılanbir yatırım için gelir vergisi stopajı teşviki en son,31.12.2033 tarihine kadar uygulanacaktır.Yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılandönemden itibaren herhangi bir nedenle gelirvergisi stopajı teşvikinden yararlanılmaması durumunda10 yıllık sürenin uzaması mümkün değildir.Örneğin; Emir Limited Şirketi tarafından EkonomiBakanlığınca onaylanmış teşvik belgesine istinadenVan ilinde gerçekleştirilen ve 200 kişi istihdam edilenyatırımın işletilmesine Ağustos 2012 döneminden itibarenbaşlanılmıştır. Fiilen istihdam edilen 200 işçininücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı tutarı35.000 TL olup asgari geçim indirimi bordrosundabu işçiler için hesaplanan asgari geçim indirimi tutarıise 15.000 TL’dir.Bu verilere göre, şirketin 200 işçi için yararlanacağıterkin tutarı şöyle hesaplanacaktır:Yeni teşvik mevzuatı kapsamında tahakkuktan terkinedilen gelir vergisi stopajı ile Bakanlık bütçelerindenkarşılanan sigorta primi desteklerinin, gelir ve giderhesapları ile ilişkilendirilmeden muhasebe hesaplarındatakip edilmesi gerekmektedir.2Örneğin; VI. Bölgede yer alan Kars’ta 2013 yılındayatırım yapan ve bu yatırımı faaliyete geçen (Z)Limited Şirketinin, çalışanlarına ilişkin 2013/Ağustosayındaki ödeme ve teşvik kalemleri aşağıdadır:Brüt ücret toplamı300.000 TLÜcretler üzerinden hesaplanan gelir vergisistopajı tutarı80.000 TLSosyal güvenlik primleri50.000 TLŞirketin teşvik mevzuatı çerçevesinde terkinedeceği gelir vergisi stopajı20.000 TLEkonomi Bakanlığı bütçesinden karşılanacaksigorta primleri (50.000/2)25.000 TLBuna göre şirketin aşağıdaki muhasebe kaydınıyapması gerekecektir:-----------------------------------------------------------------730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 255.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 60.000(80.000 – 20.000)361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KES. 25.000(50.000 / 2)102 BANKALAR 170.000-----------------------------------------------------------------Buradan da görüleceği üzere, gelir vergisi stopajıve sigorta primi destekleri doğrudan şirketinkasasında kalmış ve gelir hesaplarıyla ilişkilendirilmemiştir.• MESLEKİ YAZILARÜcretler üzerinden hesaplanan gelir vergisi 35.000 TLAsgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi23.982 TL(200 x 119,911)Hesaplanan asgari geçim indirimi15.000 TLGeçici 80. madde kapsamında terkin edilebilecek8.982 TLtutar (23.982 - 15.000)Vergi dairesine ödenecek tutar [35.000 - (15.00011.018 TL+ 8.982)]Asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi tutarından,asgari geçim indirimi tutarının mahsubu sonucukalan tutar, geçici 80. madde uyarınca terkin edilecektutar olacaktır. 64. GELİR VERGİSİ STOPAJI VE SİGORTA PRİMİ DES-TEĞİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİYukarıda açıklanan gelir vergisi stopajı desteği ilesigorta primi kesintilerine ilişkin desteklerin ne şekildemuhasebeleştirilecekleri ve gelir hesaplarına dahiledilip edilmeyecekleri konusunda meslek mensuplarınınsıklıkla tereddüt yaşadığı görülmektedir.6 283 seri no.lu GVK Genel Tebliği, 4. bölüm(Footnotes)1 Gelir İdaresi Başkanlığının 01.06.2012 tarih ve[32-2012/33]-12 sayılı özelgesi2 Gelir İdaresi Başkanlığının 26.08.2011 tarih veKVK-2010/22-122 sayılı özelgesiBÜLTEN • TEMMUZ-AĞUSTOS 2012 37